Прощение процентов по договору займа юридическому лицу может оформляться разными способами. Данная процедура также характеризуется рядом важных нюансов с точки зрения налогообложения.
Прощение процентов по займу между юридическими лицами: налоговые последствия
Вне зависимости от конкретного способа прощения процентов одного юрлица другому по договору займа налоговые последствия для сторон такого договора будут следующими:
1. Для кредитора — отсутствие возможности отнести прощаемые проценты к расходам по налогу на прибыль (п. 12. ст. 270 НК РФ).
2. Для заемщика — необходимость включения суммы прощеных процентов в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250).
Доход при этом признается на момент документального закрепления освобождения от уплаты процентов (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Прощаемые проценты не подлежат обложению НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
ВАЖНО! В бухгалтерских регистрах фирмы-кредитора прощаемые проценты отражаются как расходы (Дт 91.2 Кт 76), что приводит к формированию постоянных разниц (п. 4 ПБУ 18/02).
Способы прощения юрлицу процентов по займу (образец договора)
К основным способам прощения процентов по договору займа между юрлицами можно отнести:
1. Заключение соглашения о прощении процентов по долгу.
Принципиально важно, чтобы в нем не было положений, которые бы отражали тот факт, что прощение задолженности осуществляется посредством дарения. Дело в том, что передача подарков дороже 3 тыс. руб. между коммерческими фирмами запрещена (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
В соглашении должны быть формулировки, отражающие тот факт, что его заключение выгодно для обеих сторон (п. 3 Приложения к информационному письму ВАС РФ от 21.12.2005 № 104).
2. Составление кредитором одностороннего акта о прощении процентов — в соответствии со ст. 415 ГК РФ.
Аналогично прощение процентов по такому акту не должно выглядеть как подарок. Оптимально, если кредитор в тексте данного документа сошлется на то, что удовлетворен размером уже уплаченных процентов и списывает оставшиеся, чтобы заемщик смог без проблем обратиться к нему за новым кредитом впоследствии.
3. Заключение мирового соглашения (если ситуация с долгом разбирается в судебном порядке) о списании процентов.
Формат такого соглашения и его содержание могут определяться исходя из конкретных результатов судебных слушаний.
Скачать образец типичного документа для прощения долга одной фирмы другой — двустороннего соглашения — вы можете на нашем сайте по ссылке ниже:
Итоги
Кредитор в статусе юрлица может в любой момент простить своему заемщику — другой фирме долг и проценты по нему. Важно, чтобы данный факт не содержал признаков дарения. Прощаемый долг увеличивает налогооблагаемую базу по прибыли у заемщика.
Узнать больше о специфике корпоративных отношений, предмет которых — заем, вы можете в статьях:
Как их теперь учитывать в бухгалтерском и налоговом учете? Спасибо.