Договор прощения займа с работником - образец вы можете скачать на нашем сайте - лучше всего составить в виде договора дарения суммы задолженности. Изучим, в чем преимущество такого соглашения, а также специфику налогообложения прощаемой задолженности.
Как оформить прощение работодателем (учредителем) долга по договору займа с работником?
Займодавцами и заемщиками денежных средств (либо товарно-материальных ценностей) могут быть любые лица (п. 1 ст. 807 ГК РФ), в том числе:
- работодатели и их работники;
- учредители фирм-работодателей и работники данных компаний.
Долги заемщика (и проценты по ним, при наличии) также во всех случаях могут быть прощены займодавцем посредством:
- заключения соглашения о списании долга;
- заключения договора дарения суммы, соответствующей величине долга.
Оба варианта полностью легальны и одинаково просты в осуществлении. Однако второй имеет преимущества, поскольку:
- при начислении НДФЛ на подарок всегда можно применить вычет в сумме 4 тыс. руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ);
- на подарки, которые переданы от одного лица к другому в рамках гражданско-правовых отношений, не начисляются страховые взносы по нетрудоспособности и материнству (п. 4 ст. 420 НК РФ), а взносы на травматизм с подарков законом не предусмотрены.
Стоит отметить, что и при первом варианте прощения долга фирма может рассчитывать на законную неуплату социальных взносов (определение ВАС РФ от 26.09.2014 № 309-КГ14-1674).
Вместе с тем это далеко не все нюансы, характеризующие налогообложение прощаемого долга.
Каковы налоговые последствия прощения займа и процентов сотруднику?
Налоговые последствия в данном случае следует рассматривать раздельно для прощения:
- Основной суммы долга.
На нее нужно будет начислить НДФЛ в обычном размере — 13% для резидентов, 30% для нерезидентов (п. 1 ст. 210 НК РФ). Из суммы долга, как мы отметили выше, может быть вычтено до 4 тыс. руб. в год.
- Процентов.
Если проценты договором займа предусмотрены, то их можно разделить на 2 разновидности:
- проценты в величине, больше либо равной 2/3 ключевой ставки Банка России;
- проценты в величине менее 2/3 ключевой ставки Банка России.
В первом случае с прощенных (подаренных) процентов уплачивается НДФЛ в обычном размере — 13%.
Во втором случае формируется материальная выгода работника, которая рассчитается по формуле (пп. 1, 2 ст. 212 НК РФ):
МВ = (ЗАЕМ × (2/3 × КС – СТ) / ГОД) × ДНИ,
где:
- МВ — материальная выгода;
- ЗАЕМ — прощаемая сумма займа;
- КС — ключевая ставка ЦБ по состоянию на конец месяца;
- СТ — ставка по договору займа;
- ГОД — количество дней в году;
- ДНИ — количество дней между началом месяца и днем прощения долга.
Если проценты на заем не были предусмотрены договором, то неосуществление их начисления и, соответственно, неуплата признаются материальной выгодой работника, исчисляемой по формуле:
МВ (БЕСПРОЦ) = (ЗАЕМ × 2/3 × КС / ГОД) × ДНИ.
На сумму материальной выгоды начисляется НДФЛ в размере 35% для резидентов, 30% — для нерезидентов в конце каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223, п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).
Скачать образец договора прощения долга работнику в виде договора дарения вы можете на нашем сайте.
Итоги
Прощение займа учредителем фирмы или ее руководителем работнику осуществляется в рамках правовых норм, установленных ГК РФ, а именно посредством заключения договоров прощения или дарения. В обоих случаях начисляется НДФЛ с прощаемого долга (по ставке 13%), а также проценты (по ставке 13% или 35%, если будет исчислена материальная выгода).
Узнать больше о налоговом учете задолженности работника, прощенной работодателем, вы можете в статьях: