Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Синтетический учет результатов инвентаризации денежной наличности

Все материалы сюжета «Инвентаризация»
Синтетический учет результатов инвентаризации денежной наличности — это обобщение информации, полученной в результате проверки кассы организации. Когда и как происходит инвентаризация наличных в кассе и как без ошибок отразить результат такой проверки в учете — рассмотрим в нашей статье.

Для чего нужна инвентаризация денежной наличности?

Инвентаризация наличных средств необходима для сопоставления наличных денег, имеющихся в кассе, с данными, указанными на счетах в бухучете.

Проверка обязательно должна проводиться в следующих случаях (п. 1.5 методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49):

  • перед началом подготовки годовой отчетности;
  • перед составлением баланса с целью разделить или ликвидировать организацию;
  • при смене кассира;
  • в случае установления факта воровства или злоупотребления;
  • если происходят стихийные бедствия, аварии и прочие непредвиденные обстоятельства;
  • при продаже, аренде активов организации.

Кроме этого, у руководителя организации существует возможность самому принимать решение о проведении внезапной или внеплановой проверки кассы (ст. 11 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 7 указания Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Итак, решение о проведении инвентаризации денежной наличности принято. Оно подкрепляется заполненным бланком формы № ИНВ-22.

Вариант заполнения данного бланка см. в статье «Унифицированная форма № ИНВ-22 — скачать бланк и образец».

Директор организации издает приказ о проведении инвентаризации.

Как правильно составить приказ — смотрите в статье «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

По окончании инвентаризации составляется форма № ИНВ-15.

О правилах заполнения этой формы читайте в статье «Унифицированная форма № ИНВ-15 — бланк и образец».

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс: 
Во время инвентаризации кассы проверяют фактическое наличие денежных средств путем их полного поштучного пересчета. Кроме наличных денег могут проверяться денежные документы, документарные ценные бумаги и иные ценности, хранящиеся в кассе.... Воспользуйтесь Готовым решением от К+ и проверьте, правильно ли вы провели инвентаризацию кассы. Пробный доступ к К+ можно получить на время бесплатно. 

Как правильно учесть результаты проверки наличных средств?

Синтетический учет является частью бухгалтерского учета. Синтетические счета — это счета первого порядка. Его результаты хорошо видны при заполнении главной книги, анализа счетов, оборотно-сальдовых ведомостей и т. п.

Подробнее о синтетическом учете и о том, чем он отличается от аналитического учета, см. в статье «Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета».

Синтетический учет наличных денег ведется на активном сч. 50 «Касса». Поступление наличных учитывается по Дт 50, выдача (расход) — Кт 50.

Как правильно учесть результаты проверки наличных средств?

Исходя из методических указаний по инвентаризации (п. 5.1), а также требований п. 28 положения по ведению бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, и п. 4 ст. 11 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, результаты инвентаризации должны быть своевременно разнесены по счетам синтетического учета:

  • Все обнаруженные излишки учитываются на финансовом результате организации и отражаются записью Дт 50.1 Кт 91.1.
  • В случае обнаружения нехватки наличных денег в кассе вся недостача списывается за счет виновных лиц. Если таковые не установлены или суд отказывает в возможности взыскать недостачу с них, то вся недостача списывается на финансовый результат организации.

Сразу после составления акта инвентаризации и обнаружения факта нехватки денег вся сумма относится на сч. 94. После этого комиссия ищет виновных в недостаче, а на счетах синтетического учета делается запись:

  • Дт 94 Кт 50.1 — в кассе обнаружена недостача.

Если виновные лица найдены, то всю сумму относят на сч. 73:

  • Дт 73.2 Кт 94 — сумма недостачи отнесена на виновное лицо.

При условии, что нет препятствий для удержания суммы недостачи из зарплаты виновного лица, делаем запись:

  • Дт 70 Кт 73.2.

Или должник может сам внести деньги в кассу:

  • Дт 50 Кт 73.2.

Если не удалось установить виновного в недостаче, в учете списываем всю сумму на расходы:

  • Дт 91.2 Кт 94.

Какие еще есть нюансы отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете, узнайте из нашей статьи «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

Пример

Руководитель организации, в целях проверки работы кассира, выявления нарушений и злоупотреблений, принимает решение провести внезапную ревизию кассы по состоянию на 01.10.20ХХ. По результатам проверки обнаружена недостача в кассе на сумму 1 000 руб. Кассир полностью признал свою вину. После чего руководитель организации издал приказ об удержании 1 000 руб. из зарплаты кассира. В бухучете были сделаны записи:

На 01.10.20ХХ:

  • Дт 94 Кт 50.1 — 1000 руб. — в кассе обнаружена недостача;
  • Дт 73.2 Кт 94 — 1000 руб. — сумма недостачи отнесена на кассира.

На дату выплаты зарплаты:

  • Дт 70 Кт 73.2 — 1000 руб. — сумма недостачи удержана.

Итоги

Рассмотрев возможные варианты окончания инвентаризации денежной наличности, можно совершенно точно сказать, что без синтетического учета отразить эти результаты в бухгалтерии организации невозможно. Очень важно своевременно и в полном объеме учитывать все движения наличных средств на соответствующих счетах синтетического учета.

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить
Получите алгоритм действий при инвентаризации от экспертов К+. Бесплатно, на 2 дня.
Путеводители по бухучету различных операций есть в К+. Например, по учету МПЗ. Бесплатно на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме