Учетная политика на 2024 год - образец

Учетная политика - 2024 образец

Учетная политика на 2024 год - образец вы легко можете найти в интернете. Однако брать первый попавшийся мы не рекомендуем. Если автор неизвестен, вы рискуете наткнуться на неактуальный или неполный документ. Лучше использовать проверенные источники.

Найти правильные формулировки для изменения учетной политики на 2024 год или сформировать учетную политику с нуля для разных сфер и масштабов деятельности и налоговых режимов вам помогут подсказки от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ, переходите в систему и найдете правильный образец учетной политики 2023:

Создать УП с использованием шаблона и готовых формулировок может Конструктор учетной политики на 2024 год. Такой конструктор есть в системе «КонсультантПлюс». Воспользоваться им можно бесплатно по пробному доступу.

А дальше в статье мы кратко расскажем, какие потребуются изменения в учетную политику на 2023 - 2024 год в связи новыми правилами в налогах и бухучете.

Учетная политика и ЕНП

С 01.01.2023 мы все перешли на новый способ расчетов по налогам с бюджетом — посредством единого налогового платежа. Платить налоги нужно одной платежкой в «общий котел», из которого ФНС распределяет суммы в погашение отдельных налоговых обязанностей, размер которых формируется в соответствии с поданными декларациями или уведомлениями об исчисленных налогах, взносах и пр.

Разобраться в новой схеме уплаты налогов вам помогут разъяснения экспертов «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

Обязательно ли переходить на единый налоговый платеж, читайте здесь.

ВАЖНО! В 2023 году закончился переходный период, когда можно было платить налоги на отдельные КБК и не подавать уведомления. С 2024 года налоговые уплаты происходят исключительно посредством перечисления ЕНП и подачи уведомления.

Если вы в 2023 году уплачивали налоги отдельными платежками, а с 2024 года перешли на ЕНП, это стоило отразить в учетной политике. 

Описывать сам способ расчетов с казной - путем уплаты ЕНП - в учетной политике не требуется — он закреплен в НК РФ. А вот ввести в рабочий план счетов новый субсчет к счету 68 для ЕНП необходимо. Номер для него вы можете выбрать сами. Например, в настройках «1С» это 68.90. У вас может быть другой.

На 01.01.2023 ФНС сформировало сальдо ЕНС с учетом всех имеющихся у вас на эту дату задолженностей, переплат и некоторых других сумм. Данное сальдо переносить на субсчет учета ЕНП не нужно, в вашем учете оно какое-то время существовало в разбивке по субсчетам учета отдельных налогов.

По дебету нового субсчета у вас отражаются платежи на ЕНС, по кредиту — расходование ЕНП в счет конкретных налогов (проводка будет отражаться на дату, когда наступает срок уплаты того или иного платежа). Имеющиеся субсчета по отдельным налогам убирать из рабочего плана не нужно — на них вы и дальше продолжите отражать начисление налогов привычной корреспонденцией (Дт 20, 26, 44, 90, 91, 99 Кт 68, соответствующий субсчет).

ВАЖНО! Разъяснения из «КонсультантПлюс»
Данные о состоянии ЕНС будут доступны плательщикам в онлайн-режиме в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной системе (ERP-система) по API.
То есть бухгалтеру, чтобы внести правильные данные в бухучет можно получить сведения о состоянии ЕНС и детализированную информацию о распределении ЕНП в онлайн-режиме…
Подробнее о порядке распределения ЕНП читайте в «КонсультантПлюс» бесплатно, оформив пробный доступ.

Объединение ФСС и ПФР в учетной политике 

С 2023 года страховые взносы на социальное, пенсионное и медицинское страхование уплачиваются с единой базы и по единому тарифу, а необходимость в разбивке начислений по отдельным субсчетам отпала. Для отражения начислений по совокупному тарифу нужно ввести отдельный субсчет к счету 69, например, 69.4. Старые субсчета по видам ОСС пока закрывать не нужно. Они могут потребоваться на случай проверок по взносам за прежние периоды.

ВАЖНО! Пример расчета страховых взносов в 2023 году от «КонсультантПлюс»
Организация «Альфа» уплачивает страховые взносы по единому тарифу. Размер выплат, облагаемых страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, в пользу директора организации в январе-июне 2023 года составил:
в январе — 200 000 руб.,
в феврале — 200 000 руб.,
в марте — 200 000 руб.,
в апреле — 250 000 руб.,
в мае — 350 000 руб.,
в июне — 450 000 руб.
Единая предельная величина базы условно составляет 1 565 000 руб.
Расчет сумм страховых взносов на выплаты директору организации за первое полугодие 2023 года представлен в таблице.
Посмотреть расчеты можно в Готовом решении. Пробный доступ к системе бесплатный.

Переходные положения по ФСБУ: что убрать, а что добавить

В учетной политике на 2022 год большинство компаний отражали переходные положения, связанные с началом обязательного применения новых бухстандартов:

• ФСБУ 6/2020 по основным средствам и ФСБУ 26/2020 по капвложениям;
• ФСБУ 25/2018 по аренде.

Подробности смотрите здесь.

В 2024 году многие из этих положений по переходу на новые стандарты уже неактуальны, поэтому из учетной политики их надо удалить.

В части ФСБУ 25/2018 нужно иметь в виду, что с 2023 года действуют две поправки в этот стандарт:

• Состав арендных платежей по новым правилам будет формироваться только с исключением сумм НДС. Оговорка про иные возмещаемые суммы налогов, которые не должны входить в арендные платежи, из абз. 1 п. 7 ФСБУ 25/2018 исключена.
• В соответствии с новой редакцией п. 16 ФСБУ 25/2018 в случае, если арендованный объект попадает в те, по которым арендатор выполняет переоценку, арендатор может выбирать: проводить переоценку права пользования активом (ППА) или нет. В прежнем варианте этого пункта выбора не было — арендатору предписывалось переоценивать ППА в указанных случаях.

Эти правила необходимо было отразить в УП, если у вас планируются операции по финансовой аренде. Если у вас только операционная аренда, дополнения в УП не потребуются.

Подробнее об этих нововведениях читайте в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.

С 2024 года обязательным становится ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Переходные положения необходимо отразить в учетной политике на 2024 год.

Как перейти на новый стандарт по НМА, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

Что поменять в налоговой политике в 2024 году

Налоговых изменений, которые бы требовали массовых дополнений в учетную политику, с 2024 года нет. Корректировки в УП нужны:

• если вы решили сменить налоговый режим (в т. ч. переходите на АУСН) — налоговую учетную политику придется переделать полностью;
• у вас есть расходы на российское программное обеспечение (включая объекты искусственного интеллекта) и радиоэлектронную продукцию, включенную в российский реестр, и вы хотите учитывать их с применением повышающих коэффициентов;
• планируете воспользоваться новыми инвестиционными вычетами, связанными со сферой IT (подп. 7 и 8 п. 2 ст. 286.1 НК РФ);
• если у вас есть НМА.

Подробную информацию о повышающих коэффициентах и новых инвествычетах см. в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

См. также материалы нашей горячей подборки по УП - 2024.