Методы оценки дебиторской задолженности позволяют получить информацию о реальном объеме долгов контрагентов. Для чего, когда и по каким алгоритмам проводится такая оценка, узнайте из нашего материала.
Когда и для чего проводится оценка дебиторской задолженности предприятия?
Оценка дебиторской задолженности — это набор расчетно-аналитических приемов, применяемых с целью установления рыночной стоимости долгов контрагентов на дату оценки.
С понятием дебиторской задолженности и ее свойствами знакомьтесь в материале «Дебиторская задолженность — это…».
Учетная сумма дебиторской задолженности (ДЗ), присутствующая в бухгалтерском балансе, не всегда в полном объеме может отражать фактический (соответствующий рыночному) уровень ДЗ по следующим причинам:
- с течением времени полезность актива в виде ДЗ убывает и требует текущей переоценки на отчетную дату;
- ДЗ с истекшим сроком исковой давности и безнадежные к взысканию долги не вовремя списываются с учета;
- отсутствует систематическая оценка платежеспособности дебиторов (включая выявление наступления факторов банкротства и др.);
- иные причины (отсутствие на предприятии системы контроля и анализа за уровнем ДЗ, не отслеживается уровень ликвидности ДЗ и др.).
Оценка ДЗ может потребоваться:
- при определении стоимости фирмы;
- при проведении анализа финансовой деятельности;
- при осуществлении операций по уступке прав требования;
- для целей управленческого учета;
- в иных случаях (при внесудебном и судебном урегулировании взаимных требований и др.).
Оценка ДЗ — процесс, для осуществления которого необходимы специальные навыки и знания. Если оценка производится не для внутренних управленческих целей (обычно для этого привлекаются специалисты фирмы), а для иных целей (оценки бизнеса и др.), выполнением такой оценки занимаются профессиональные оценщики.
Из каких этапов состоит процесс оценки ДЗ и какие методики применяются — узнайте из следующих разделов.
Как проводится оценка активов и обязательств и для чего используются ее результаты — расскажут размещенные на нашем сайте материалы:
- «Правила и методы оценки статей бухгалтерского баланса»;
- «Какие существуют виды оценок основных средств?».
Подходы и методики оценки дебиторской задолженности
Процесс оценки ДЗ включает следующие этапы:
- подготовительный — вся совокупность ДЗ по данным баланса и учетной аналитике подразделяется на группы:
- по сроку (краткосрочную и долгосрочную);
- по виду (отсроченная, просроченная и безнадежная);
- по согласованности сумм ДЗ с контрагентом (согласованная, частично
согласованная и несогласованная);
- по результатам работы с ДЗ (урегулированная и неурегулированная);
- по иным критериям (ликвидности ДЗ и др.);
- документально-проверочный — необходимо собрать максимально полный комплект документов по каждому дебитору и провести контроль учетной стоимости ДЗ:
- · поднять договоры с контрагентами, накладные, акты, платежки и др.;
- · приложить согласованные акты сверок на последнюю отчетную дату;
- · проконтролировать соответствие данных бухучета данным первичных документов;
- · сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета ДЗ на дату оценки.
- аналитический — исследование платежеспособности дебиторов и сбор иной информации, необходимой для проведения оценки;
- оценочный — для осуществления оценки ДЗ могут использоваться различные подходы, например:
- · доходный — метод дисконтирования с корректировкой дебиторской задолженности по безрисковой ставке дисконтирования, или корректировкой ставки дисконтирования к номинальной величине задолженности;
- · рыночный — с помощью него рассчитывается рыночная стоимость прав требования ДЗ;
- · статистический — применим для оценки ДЗ, на которую обращено взыскание в порядке исполнительного производства, и основан на использовании статистического анализа минимальных цен ДЗ при ее вынужденной продаже на торгах;
- · иные методы (коэффициентная методика и др.);
- заключительный — согласование результатов и корректировка балансовых статей.
Оценка дебиторской задолженности при расчете стоимости компании
Оценка ДЗ при оценке бизнеса необходима для определения максимально точной текущей стоимости оборотных активов.
Для оценки могут применяться разные методы, например:
- массовый — стоимость ДЗ рассчитывается как у беспроцентных финвложений со сроком возврата, равным периоду ее оборота;
- с применением расчетной формулы стоимости вложений в банковские депозиты (приняв нулевой фактическую процентную ставку по финвложению с периодом возврата, рассчитываемому как отношение среднегодового показателя ДЗ к выручке за год);
- метод исключения дебиторской задолженности должников-банкротов — в этом случае для расчета текущей стоимости ДЗ необходимо:
- оценить вероятность возврата ДЗ — для этого проводится анализ платежеспособности дебиторов;
- выявить контрагентов, не способных расплатиться по своим обязательствам (контрагенты-банкроты);
- принять рыночную стоимость ДЗ вышеуказанных дебиторов равной 0;
- скорректировать общий объем ДЗ.
Как банки оценивают платежеспособность своих клиентов — см. материал «Методы оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка».
Какие разделы включает отчет по оценке дебиторской задолженности?
Независимо от применяемых подходов и методов, если оценку ДЗ осуществляет независимый оценщик, результат его расчетно-аналитической работы оформляется отчетом.
Состав отчета:
- титульный лист (название отчета, наименование заказчика и исполнителя, дата составления);
- заключение (реквизиты договора с заказчиком, пояснение цели оценки, ссылка на примененную нормативку, рыночная стоимость ДЗ и др.);
- детализация сформулированного заключения о рыночной стоимости ДЗ:
- факты и выводы;
- сведения о заказчике оценки и оценщике;
- заявление о соответствии;
- содержание и объем использованных для оценки работ;
- термины и определения;
- допущения и ограничения;
- перечень использованных для оценки данных и их источников;
- перечень использованных оценщиком документов;
- применяемые стандарты оценочной деятельности и обоснование их применения;
- описание объекта оценки;
- анализ рынка объекта оценки;
- анализ наилучшего и наиболее эффективного использования;
- теоретическое описание подходов и методов оценки;
- определение стоимости объекта оценки;
- обоснование выбора подходов и методик;
- согласование результатов;
- список литературы;
- приложения.
С разнообразными отчетами вас познакомят подготовленные специалистами нашего сайта материалы:
- «Правила составления отчета о совокупном доходе по МСФО»;
- «Последние изменения в форме 4-ФСС в 2016 году»;
- «Как сформировать отчет СЗВ-М в 1С (нюансы)?».
Итоги
Оценка дебиторской задолженности проводится с целью определения ее текущей рыночной стоимости на определенную дату. При проведении такой оценки могут использоваться разнообразные методы оценки дебиторской задолженности (доходный, затратный, дисконтирования и др.).