Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Каковы последствия, если чистые активы меньше уставного капитала

Если чистые активы меньше уставного капитала, вполне возможна последующая ликвидация предприятия. В целях предотвращения такого негативного момента компании следует осуществить конкретные действия. Какие именно? Есть ли особенности по данному вопросу в 2022 году? Узнайте в нашей статье.

Сущность чистых активов и уставного капитала компании

Согласно п. 4 приказа Минфина РФ «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» от 28.08.2014 № 84н под чистыми активами (ЧА) подразумевается разница между активами и обязательствами. К активам не относится задолженность по взносам участников в уставный капитал (УК), а к обязательствам не относятся доходы будущих периодов при принятии государственной помощи или при бесплатном поступлении имущества. Также в установлении стоимости ЧА не используют активы или обязательства, отображаемые на забалансовых счетах бухучета.

При исчислении размера ЧА разность между активами и обязательствами показывает, какие средства будет иметь компания, если она погасит абсолютно все обязательства по отношению к третьим лицам. Чем больше значение ЧА, тем выше уровень финансовой устойчивости фирмы, поскольку она ведет свою деятельность в основном за счет собственных, а не вовлеченных чужих средств.

Подробную информацию смотрите в материале «Что относится к чистым активам и как их рассчитать?».

Уставный капитал организации — это средства, переданные основателями компании в виде имущества, ценных бумаг, имущественных прав, денежных средств и др. Для каждой организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта существует минимальный размер УК, закрепленный на законодательном уровне. Конкретный размер УК отражается в учредительной документации при создании и регистрации хозяйствующего субъекта.

Об уставном капитале ООО мы рассказывали здесь.

Почему чистые активы должны быть больше уставного капитала?

В бизнесе, чтобы говорить о хорошем финансовом положении компании, ее чистые активы должны быть больше уставного капитала. Это показатель того, что компания не только не потратила первоначальные средства, переданные ей в качестве вкладов в уставный капитал, но и смогла их приумножить.

Ситуация, когда чистые активы меньше, чем уставный капитал, может быть лишь в самом начале функционирования предприятия. В последующем при эффективном развитии деятельности накопленных собственных средств должно быть больше внесенных учредителями, и тогда компания будет считаться инвестиционно привлекательной и надежной.

Как правильно рассчитать величину чистых активов по балансу, читайте в статье «Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2022».

Последствия для ООО и АО, когда ЧА меньше УК

Согласно ст. 30 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, если по прошествии финансового года оказалось, что чистые активы ООО меньше уставного капитала, компания обязана либо снизить уставный капитал, либо провести процедуру ликвидации. При этом анализируемый год должен быть третьим или последующим после годов, в которых наблюдалась такая ситуация. Решение о проведении того или иного мероприятия принимается в течение 6 месяцев после завершения текущего года.

Такое же решение утверждается и в отношении акционерных обществ, о чем указано в п. 6 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Кроме того, согласно п. 7 ст. 35 этого закона, если в течение анализируемого года (по отчетности за 3, 6 и 9 месяцев) наблюдается подобная ситуация, акционерное общество должно опубликовать в СМИ уведомление о понижении стоимости ЧА.

Ликвидация организаций, у которых в течение 2 лет и более ЧА были меньше УК, проводится в принудительном порядке, о чем указано в п. 11 ст. 7 закона «О налоговых органах» от 21.03.1991 № 943-I. В соответствии с данным нормативным актом налоговики имеют право выдвигать судебные исковые требования о ликвидации предприятия любой формы хозяйствования по законодательно установленным основаниям.

ВАЖНО! В годовой отчет ООО обязательно включите раздел о состоянии ЧА. Для этого укажите сведения о динамике изменений размера ЧА за 3 последних завершенных финансовых года, а также о сравнении их с УК. Если размер ЧА меньше УК, надо указать причины и факторы, приведшие к такой ситуации, и перечень мер для ее исправления.

Если стоимость чистых активов по окончании 2022 года окажется ниже размера уставного капитала, то последствия будут менее болезненными. В этом случае ни ликвидироваться, ни снижать размер уставного капитала не потребуется. Данные изменения связаны со сложной экономической ситуацией и утверждены Федеральным законом от 08.03.2022 № 46-ФЗ.

Уменьшение УК как способ исправления ситуации

До вынесения решения о прекращении деятельности хозяйствующему субъекту необходимо провести мероприятия, направленные на исправление создавшегося положения. В соответствии со ст. 90 ГК РФ, если размер чистых активов меньше уставного капитала, нужно сравнять их величины, для чего можно уменьшить УК.

Эту операцию можно провести только в том случае, если новый размер УК будет не меньше законного минимума. Если же размер ЧА уже меньше минимально допустимой величины УК, то сравнять их суммы путем уменьшения размера УК невозможно. В такой ситуации ФНС может подать судебный иск о том, чтобы ликвидировать компанию. Но если организация выплачивает зарплату, перечисляет платежи в бюджет, рассчитывается с контрагентами и в целом имеет хорошую репутацию, суды, как правило, отклоняют иски по вопросам ликвидации.

Уменьшение УК как способ исправления ситуации

О порядке уменьшения уставного капитала читайте здесь.

Способы увеличения ЧА

Можно не уменьшать УК, а увеличивать ЧА. Произвести данную процедуру можно одним из 2 методов:

  1. Осуществить переоценку нематериальных активов и основных средств, причем сделать это необходимо до окончания финансового года. При такой процедуре первоначальная стоимость объектов приводится в соответствие с их рыночной стоимостью, а кроме того, пересчитывается сумма исчисленной амортизации.

ВАЖНО! Осуществлять данную процедуру необходимо и в последующем. Проводить ее должен независимый эксперт, не имеющий заинтересованности в увеличении стоимости объектов.

  1. Повысить размер активов за счет внесения учредителями денежных средств или имущества для непосредственного увеличения ЧА. В этом случае они будут отнесены к прочим доходам, что повлечет за собой увеличение размера нераспределенной прибыли и, в конечном счете, повышению размера ЧА.

ВНИМАНИЕ! Данные поступления не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Более подробно о методах снижения уставного капитала или увеличения чистых активов читайте в статье «Каковы последствия отрицательных чистых активов?».

Итоги

Если чистые активы оказались меньше уставного капитала, и эта позиция удерживается на протяжении 2 лет и более, возможно наступление негативного события — налоговые органы могут подать судебный иск о ликвидации компании. Чтобы этого избежать, следует либо уменьшить уставный капитал, либо увеличить чистые активы. 

Добавить в закладки
Ваши вопросы
10 августа 2023 06:19
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
Если АО (залогодатель) отдает в залог все имущества и поручительство на 5 лет для погашения кредита ООО (должника), как это отразится на чистые активы АО? УК АО 1,5 млн, , а все имущество больше 1 млрд (больше 1000 раз УК) и больше балансовой стоимости АО.
Ответить
26 января 2021 11:36
Постоянная ссылка
Добрый день! В законодательстве указана формулировка "Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше его уставного капитала, общество в порядке и в срок, которые предусмотрены законом об обществах с ограниченной ответственностью, обязано увеличить стоимость чистых активов до размера."
Значит ли это, что при такой же ситуации в самом первом отчете (за первый год существования ООО) ситуация, когда УК меньше ЧА, не относится к вышеуказаной процедуре? Т.е. можно ничего не делать?
Опять же: "Снижение стоимости чистых активов АО или ООО ниже размера уставного капитала по окончании 2020 года не будет поводом для уменьшения уставного капитала или ликвидации общества (п.п. 2-3 ст. 12 ФЗ от 07.04.2020 № 115-ФЗ)".
Т.е. можно подавать отчет в котором ЧА меньше УК, но при этом не будет санкций и можно ничего не делать (ни вносить деньги, ни понижать капитал)?
Ответить
9 октября 2020 16:40
Постоянная ссылка
"Ликвидация организаций, у которых в течение 2 лет и более УК был меньше ЧА, проводится в принудительном порядке, о чем указано в п. 11 ст. 7 закона «О налоговых органах» от 21.03.1991 № 943-I. В соответствии с данным нормативным актом налоговики имеют право выдвигать судебные исковые требования о ликвидации предприятия любой формы хозяйствования по законодательно установленным основаниям."
Мне кажется или действительно допущена ошибка в первом предложении? УК меньше ЧА - это же нормальная ситуация. Мы Обсуждаем ЧА меньше УК, не так ли?
Ответить
9 октября 2020 17:09
Постоянная ссылка

Да, вы правы, была опечатка. Все поправили. Спасибо за внимание к материалам нашего сайта.

Ответить
12 апреля 2018 11:55
Постоянная ссылка
в настоящее время ооо " Инвест Групп" инн 7720754540,р/с в банке " Альфа-Банке" 40701810200000000593,деятельность не ведёт,не ликвидирована,не обанкрочена,УК-40500000,зарегистрирована в ЕГРЮЛ в 2012г. в налоговой с 2015г.,05 м-ц,как узнать сведения о чистых активах? у меня суд 23 апреля о расторж.договора займа и возвр. заёмных средств?
Ответить
19 апреля 2018 19:07
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Для расчета чистых активов используется формула: Чистые активы = (Активы (строка баланса 1600) – долг учредителей (строка баланса 1170)) – (Долгосрочные и краткосрочные обязательства (строка баланса 1400 + строка баланса 1500) – доходы будущих периодов (строка баланса 1530)). Баланса за 2017 год в общей доступности еще нет, только за 2016 год. Результат расчетов следующий: Чистые активы = (249770 – 0) – (0 + 204429 – 0) = 249770 – 204429 = 45 341 тыс. руб.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить