Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Зачем анализировать затраты

Анализ затрат на производство и реализацию продукции необходим для того, чтобы получить следующую информацию для принятия менеджерских решений:

• какой итоговый доход дает каждое из направлений деятельности предприятия;
• какую прибыль приносит та или иная группа выпускаемой продукции или отдельный вид продукции;
• насколько эффективно используются ресурсы в производстве и какие есть пути влияния на недостаточную эффективность использования ресурсов;
• насколько эффективной является действующая система ценообразования и сбыта готовой продукции;
• какие методы планирования и управления затратами следует предпочесть на данном этапе работы предприятия.

Подробнее о методах планирования затрат прочтите «Планирование затрат на производство и реализацию продукции».

Выбор инструментов анализа зависит от того, какое из перечисленных выше направлений является приоритетным на текущий момент:

• Анализ структуры затрат дает наиболее полную картину эффективности производимых расходов компании. Соответственно, в результате становится возможным принять управленческие решения, связанные с формированием планов по дальнейшей деятельности предприятия, выявлению резервов снижения издержек, повышению общей эффективности и рентабельности производства и продаж.
• Анализ динамики затрат дает представление о влиянии того или иного компонента затрат на итоговый финансовый результат от деятельности предприятия. Причем такое влияние отслеживается во времени. Анализ динамики дает возможность находить варианты управления прибылью и рентабельностью предприятия.

О порядке учета производство продукции в 1С мы рассказывали в статье.

Анализ общей суммы и структуры затрат

Данный вид анализа представляет собой разновидность факторного анализа. Суть его в том, что общую сумму затрат (влияющую на получаемый в итоге результат от деятельности) подвергают детализации сначала на статьи затрат, затем каждую статью — на составляющие. Затем анализируют влияние каждой составляющей на общий результат.

Пример

Общая сумма затрат ООО «Металлоконструкции» за анализируемый период составила 10 000 000 руб. Из них на первом этапе анализа выделены:

Закупка МПЗ — 5 000 000 руб.

Зарплата и налоги с зарплаты — 3 000 000 руб.

Коммунальное снабжение — 1 500 000 руб.

Прочие расходы — 500 000 руб.

На втором этапе структурного анализа каждая статья детализируется:

Закупка МПЗ

Основное сырье — 3 500 000 руб.

ГСМ — 550 000 руб.

Запчасти —350 000 руб.

Инвентарь — 100 000 руб.

Спецодежда — 200 000 руб.

Доставка и хранение МПЗ — 300 000 руб.

На каких счетах бухгалтерского учета отражаются затраты, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно. 

На основе такого анализа можно сделать вывод о том, что основную долю в общем объеме расходов составляют закупки МПЗ. В свою очередь, в составе всех закупок основное место занимают закупки сырья, используемого в производстве продукции. Зная это, можно определить и проработать такие примерные варианты управления затратами:

• оптимизировать управление МПЗ — например, установить нормативы по наличию МПЗ на складе таким образом, чтобы не возникало затоваривания склада неиспользуемыми остатками, не было потерь при хранении и т.п.;
• сделать анализ рынка закупок МПЗ и пересмотреть работу с поставщиками — возможно, есть варианты заключения долгосрочных контрактов на поставку МПЗ с более низкой ценой, с привлекательными системами скидок;
• проанализировать незапланированные расходы — например величину брака в производстве и относящийся к ней расход МПЗ, рассмотреть пути минимизации таких потерь.

Как составить смету затрат на производство продукции, читайте в материале. 

Анализ динамики затрат в себестоимости

Данный вид анализа предполагает сопоставление данных бухотчетности за несколько периодов. В отношении именно затрат — в первую очередь анализируют отчет о финрезультатах. Исходя из того, какой аспект хотят исследовать более углубленно, анализ финрезультатов и затрат в них может быть:

1. Вертикальным — когда показатель выручки по отчету о финрезультатах принимается за 100%, а затем для каждой отраженной в отчете расходной статьи определяется процентное соотношение с выручкой. Анализ позволяет определить, как изменяются составные части затрат по времени и в зависимости от объемов продаж.

Пример

ООО «Металлоконструкции» из предыдущего примера планирует приобрести новое оборудование в лизинг. Размер платежа в год составит 4 000 000 руб. Объем выпуска продукции на имеющемся оборудовании составляет 10 000 000 руб. С внедрением нового оборудования объем можно увеличить:

• в 1-й год в 1,5 раза;
• во 2-й год в 2 раза.

Плановые показатели (выдержка из прогнозного отчета) будут такими:

Из такого вертикального сопоставления видно:

• С увеличением объема выпуска продукции на новом оборудовании доля расходов на лизинговые платежи в выручке будет сокращаться.
• Полная загрузка нового оборудования приведет к уменьшению производственной себестоимости продукции. Однако произойдет это не сразу, а только после адаптации технологии и выхода на максимальную загрузку новых производственных мощностей.

Что может включаться в себестоимость, смотрите в статье «Какие затраты включает коммерческая себестоимость продукции?».

2. Горизонтальным — когда отслеживается динамика каждой статьи отчета о финрезультатах за несколько периодов. Горизонтальный анализ обычно является дополняющим к вертикальному.

Пример (продолжение)

В горизонтальном представлении уже рассмотренная нами выдержка из прогнозного отчета ООО «Металлоконструкции» будет выглядеть так:

Интересно, что выводы по изменению себестоимости в результате внедрения нового оборудования и увеличения объема выпуска будут примерно такими же, как и при вертикальном анализе: задействование максимальной мощности нового оборудования приведет к снижению производственной себестоимости.

А вот в том, что касается изменения доли лизинговых платежей в общей совокупности затрат, горизонтальный анализ нюансов не покажет.

Об учете затрат при расчете налога на прибыль подробно рассказано в правовой системе КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию Это бесплатно. 

Итоги

При анализе затрат на производство и реализацию продукции применяются несколько общеупотребимых методик. Выбор конкретного метода зависит от цели проведения анализа.