Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Пример заполнения налоговой декларации по акцизам

Декларация по акцизам - пример заполнения представлен в статье ниже. Шаблон будет полезен для плательщиков акцизов, так как позволит без особых затруднений отчитаться по «акцизному» налогу. О порядке его заполнения расскажет наш материал.

 

Сколько видов налоговых деклараций по акцизам существует в настоящее время

Бланк «табачной» декларации: основные требования и состав

Построчная детализация декларации по табачным изделиям

Оформление декларации по акцизам - пример заполнения 2016–2017

В чем особенности заполнения декларации по акцизам на автомобильный бензин

Итоги

 

Сколько видов налоговых деклараций по акцизам существует в настоящее время

Бланк «акцизной» декларации не обладает свойством универсальности, как большинство налоговых отчетов (по транспортному налогу, НДС, налогу на имущество и др.) — невозможно, используя один и тот же бланк, отчитаться по всем подакцизным товарам и операциям.

Особенности заполнения различных налоговых деклараций узнайте из размещенных на нашем портале статей:

«Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)»;

«Образец заполнения декларации по УСН в 2015–2016 годах».

В настоящее время «акцизные» декларации представлены 4 бланками:

  • по алкоголю;
  • по автобензину и другим подакцизным товарам (кроме табачных изделий);
  • по табачным изделиям;
  • по природному газу.

Формы и порядок заполнения первых 2 бланков утверждены недавно (приказ ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@), «табачная» декларация утверждена намного раньше (приказ Минфина РФ от 14.11.2006 № 146н). Декларацию по природному газу оформляют только коммерсанты, совершающие операции с добытым до 01.01.2004 природным газом, — ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 03.03.2005 № 32н.

Нюансы заполнения отдельных «акцизных» деклараций вы можете узнать из последующих разделов нашего материала.

Бланк «табачной» декларации: основные требования и состав

Общие подходы к оформлению «табачной» декларации:

  • обязанность по формированию и представлению «табачной» декларации (ТД) лежит на коммерсантах, совершающих подакцизные операции с табачной продукцией;
  • ТД представляется в обязательном порядке вне зависимости от наличия или отсутствия суммы акциза к уплате (включая ситуацию применения нулевой ставки акциза);
  • компании сдают ТД налоговикам по своему местонахождению, ИП — по месту жительства, при наличии в компании обособленных подразделений — по месту нахождения каждого (по подакцизным «табачным» операциям);
  • ТД сдается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;
  • форма ТД допускается бумажная при среднесписочной численности сотрудников за предыдущий год не больше 100 человек или электронная — во всех остальных случаях;

Формулу для расчета численности сотрудников см. в материале «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».

  • состав ТД:
    • титульный лист;

Правила заполнения титульного листа можно узнать из статьи «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

    • 4 раздела (1-й — содержит информацию о подлежащих уплате суммах акциза, 2-й — расчет акциза, 3-й — расчет акциза в случае отсутствия документального подтверждения права на освобождение от налогообложения, 4-й — акциз к возмещению);
    • 6 приложений — расчеты налоговой базы в различных ситуациях (при отсутствии банковской гарантии, при экспорте табачных изделий и др.);
  • технические требования по заполнению ТД:
    • в каждую ячейку ТД допустимо вписывать только один показатель;
    • при отсутствии показателей требуется прочеркивание ячеек;
    • нумерация страниц ТД сквозная;
    • исправление ошибочно внесенных в бумажный экземпляр ТД данных с помощью корректирующей жидкости не допускается (неверная запись зачеркивается и заверяется подписями ответственных лиц).

Как НК РФ расшифровывает термин «налоговая декларация» — узнайте из материала «Ст. 80 НК РФ (2015-2016): вопросы и ответы».

На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос по заполнению и сдаче декларации по акцизам. Например, в этой ветке наши эксперты подключились к дискуссии о том, какова ответственность за непредставление декларации по акцизам.

Построчная детализация декларации по табачным изделиям

Заполнение строк разделов и приложений ТД должно подчиняться утвержденному порядку. Содержание строк указано в таблицах:

Раздел 1

Строка

Расшифровка

010

КБК акцизов на табачную продукцию (приказ Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н)

020

ОКТМО

030

Сумма акциза к уплате, равная показателю графы 8 стр. 220 раздела 2 декларации

040

Проставить прочерки (данная строка заполнялась при утратившем в настоящее время силу порядке уплаты «табачного» акциза дважды в месяц)

050

Заполняется на сумму превышения вычетов над начисленным акцизом (акциз к возмещению из стр. 230 раздела 2)

Раздел 2

Подраздел 2.1 (расчет налоговой базы по сигаретам без фильтра и папиросам, сигаретам с фильтром)

Графа

Расшифровка

2

Виды табачных изделий и операции с ними

3

Коды строк с 010 по 100

4

Коды табачных изделий: 460 — для сигарет без фильтра и папиросам, 450 — по сигаретам с фильтром

5

Налоговая база в тыс. шт. с точностью до 3 знаков после запятой (перенос информации из приложений 2 и 3) — для применения твердой ставки акциза

6

Налоговая база в рублях с точностью до 2-го знака после запятой (перенос информации из приложений 2 и 3) — для применения адвалорной налоговой ставки

7

Налоговая ставка в рублях к налоговой базе в натуральном выражении

8

Налоговая ставка в % к налоговой базе в денежном выражении

9

Рассчитанная сумма акциза в рублях с точностью до 2-го знака после запятой

Подраздел 2.2 (для отражения налоговой базы по табаку, исключая табак, применяемый в качестве сырья для производства табачных изделий, а также по сигарам и сигариллам)

Графа

Расшифровка

2

Виды табачных изделий (табак, сигары и сигариллы) и операции, совершаемые с этими изделиями

3

Коды строк 110–190

4

Коды табачных изделий: 411 — табак, 430 — сигары, 440 — сигариллы

5

Единица измерения налоговой базы (тыс. шт., кг и др.)

6

Размер налоговой базы по каждому табачному изделию в натуральном выражении (до 3-го знака после запятой);

в стр. 120, 150 и 180 этой графы переносятся показатели графы 5 стр. 130 приложения 1;

стр. 130, 160 и 190 заполняются, если произошла реализация табачных изделий на экспорт и банковская гарантия по ним не представлена

7

Ставка акциза

8

Сумма акциза (с точностью до 2-го знака после запятой) как результат перемножения гр. 6 на гр. 7

Подраздел 2.3 (расчет акциза, подлежащего уплате в бюджет)

Строка

Расшифровка

200

Начисленная сумма акциза за отчетный месяц

210

Сумма налоговых вычетов

220

Заполняется, если стр. 200 > 210 (акциз к уплате)

230

Заполняется, если стр. 200 < 210 (акциз к возмещению)

Раздел 3 (при совершении освобожденных от акциза экспортных операций, если право на освобождение не подтверждено документально)

Неподтвержденный экспорт отражается в ТД в периоде фактической отгрузки табачных изделий (этот факт отражается в уточненной ТД).

Строки и графы

Расшифровка

Графа 2

 

стр. 020–160

Виды реализуемых на экспорт табачных изделий

 

стр. 080–120

Графа 4

Коды видов табачных изделий: 411— табак, 430 — сигары, 440 — сигариллы, 450 — сигареты с фильтром, 460 — папиросы и сигареты без фильтра

Графа 5

Налоговая база в натуральном или стоимостном выражении

Графа 6

Ставка акциза, действовавшая на дату реализации табачных изделий на экспорт

Графа 7

Рассчитанная сумма акциза (гр. 5 × гр. 6)

стр. 010

Сумма акциза по табачным изделиям, экспортированным в страны Таможенного союза (сумма строк 020, 030, 040, 050, 060 графы 7)

стр.070

сумму акциза по табачным изделиям, экспортированным в страны, не входящие в Таможенный союз (сумма строк 080, 090, 100, 110, 120 графы 7)

стр.130

Общая сумма акциза (стр. 010 + стр. 070)

Раздел 4 (при совершении освобожденного от акциза экспорта табачных изделий)

Строка

Расшифровка

010–100

Сумма предъявленного к возмещению акциза по каждому виду табачных изделий (при документальном подтверждении факта экспорта)

110

Общая сумма подлежащего возмещению акциза

120–210

Сумма акциза по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден

220

Общая сумма акциза по подтвержденному экспорту

Приложения 1–6 к ТД заполняются в соответствии с утвержденным порядком. Пример заполнения ТД — в следующем разделе.

Оформление декларации по акцизам - пример заполнения 2016–2017

Заполняемость строк ТД зависит от разнообразия табачной продукции и видов совершаемых с ней операций. Рассмотрим вариант составления ТД производителем одного вида сигарет, реализующим свою продукцию исключительно на отечественном рынке.

Пример

ООО «Табакпром» производит сигареты без фильтра одной марки. В прошлом месяце производитель реализовал такой продукции 180 000 шт. В 1 пачке — 20 сигарет, максимальная розничная цена (МРЦ) — 64 руб.

Для заполнения ТД использованы следующие данные:

  • налоговая база в натуральном выражении — 180 000 шт.;
  • расчетная стоимость сигарет (РС) исходя из МРЦ:

РС = 64 руб. × 180 000 шт. / 20 шт.= 576 000 руб.;

  • ставка акциза — 1 250 руб. за 1 000 шт. + 12,0% определяемой исходя из МРЦ расчетной стоимости (но не менее 1 680 руб. за 1 000 шт.);
  • расчетная формула по сумме акциза (А):

А = 180 000 шт. × 1250 руб. / 1000 шт. + 576 000 руб. × 12% = 294 120 руб.,

где:

180 000 шт. × 1 250 руб. / 1 000 шт. — расчет «табачного» акциза по твердой ставке;

576 000 × 12% — расчет акциза по адвалорной ставке;

  • проверка суммы акциза (рассчитанной на 1 000 шт. А ≥ 1 680 руб.):

294 120 руб. / 180 000 шт. × 1000 шт. = 1 634 руб. < 1680 руб.;

  • сумма акциза к уплате: исходя из наибольшей из 2 величин (из предыдущего пункта):

1 680 руб. / 1000 шт. × 180 000 шт. = 302 400 руб.

Пример заполнения раздела 2.1 ТД представлен на рисунке:

Пример заполнения налоговой декларации по акцизам 

Для данного примера кроме титульного листа раздела 1 и раздела 2.1 в ТД потребуется заполнить раздел 2.3 (в графе 8 заполнить стр. 200–230) и приложение 2.

В чем особенности заполнения декларации по акцизам на автомобильный бензин

Новая форма декларации на автобензин (БД) действует с середины 2016 года. Проверить правильность ее заполнения можно с помощью контрольных соотношений.

С какого времени действуют новые «акцизные» декларации — узнайте из материала «Внимание! Новые формы отчётности по акцизам».

При ее оформлении необходимо учитывать следующее:

  • БД заполняется, если в налоговом периоде были облагаемые акцизами операции с бензином (автомобилями, мотоциклами и нефтепродуктами), указанные в ст. 181 НК РФ;
  • БД сдается в налоговые инспекции по месту учета компании (или ее обособленных подразделений), крупнейшие налогоплательщики подают одну декларацию по месту учета;
  • БД подается ежемесячно до 25-го числа, следующего за отчетным месяцем, за исключением отдельных ситуаций, указанных в ст. 204 НК РФ. Например, при наличии свидетельства о регистрации фирмы, совершающей операции с прямогонным бензином, декларация подается не позднее 25-го числа 3-го месяца, следующего за отчетным;
  • БД можно сдать на бумаге или в электронном виде. Для крупнейших налогоплательщиков возможность сдачи БД только одна — по ТКС в межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам;
  • состав БД — титульный лист, 3 раздела (1-й — сумма акциза к уплате) и 4 приложения;
  • последовательность заполнения БД: приложения → раздел 2 → раздел 3 → раздел 1;
  • особенности заполнения БД:
    • в разделе 1 необходимо указать код («1» или «0») в зависимости от наличия или отсутствия соответствующего свидетельства, стр. 030–050 раздела 1 заполняются столько раз, сколько КБК применяется для уплаты акциза (информация переносится из раздела 2);
    • в разделе 2 рассчитывается акциз к уплате — по каждому подакцизному товару заполняется отдельный раздел 2 (с указанием соответствующего кода в специальной ячейке). Для нефтепродуктов налоговая база указывается в тоннах с точностью до 3 знаков после запятой;
    • приложение 3 потребуется заполнить при одновременном выполнении 2 условий: у компании есть свидетельство на переработку прямогонного бензина и в отчетном месяце она получала прямогонный бензин от имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина поставщиков (на каждого поставщика заполняется одно приложение 3);
    • приложение 4 заполняется, если у компании есть свидетельство на производство прямогонного бензина и в отчетном месяце она реализовывала его имеющим свидетельство на переработку бензина покупателям.

Если в сданной по старой форме декларации выявлена ошибка, уточненку необходимо сдать на бланке, действовавшем в периоде возникновения ошибки.

С технологией оформления уточненок вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:

«Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ»;

«Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2015–2016 году?».

Итоги

В настоящее время действует несколько деклараций по акцизам по видам подакцизных товаров (табачные изделия, алкоголь и др.). Каждая декларация имеет свои особенности заполнения, отраженные в законодательно утвержденном порядке.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить