Можно ли и как перейти с АУСН на УСН обратно

Какие есть варианты перевода (возврата) с АУСН на УСН?

То, каким образом допускается перевод (или возврат) с АУСН на УСН, напрямую зависит от того:

1. Как предприятие получало статус плательщика автоУСН ранее.

Здесь возможны следующие варианты:

• перевод на АУСН был осуществлен сразу после создания предприятия или ИП;
• перевод был осуществлен уже в процессе ведения деятельности.

2. Имел ли место вынужденный отказ от автоУСН из-за несоответствия правилам применения данного спецрежима.

Читайте о том, какие это правила, в нашей специальной публикации.

Рассмотрим ситуации перевода (возврата) с АУСН на УСН с учетом указанных обстоятельств подробнее.

АвтоУСН начата сразу после регистрации: как перейти на УСН?

Только что зарегистрированное юрлицо или ИП могут начать применять АУСН сразу же, если подадут уведомление о переводе на автоупрощенку в течение 30 дней с момента принятия на учет в ИФНС (ч. 2 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Компания в этом варианте будет считаться плательщиком автоУСН с даты регистрации.

Важно! Указанное уведомление (как прочие во всех нижеследующих случаях) направляется в ИФНС через ЛК или систему онлайн-банкинга уполномоченной банковской организации.

Что делать, если предприятие захочет перевестись на УСН? Сделать это оперативно, к сожалению, не получится. Действующий плательщик АУСН (в том числе, когда он перешел на эту систему сразу после постановки бизнеса на учет) может отказаться от нее только со следующего года — если к 31 декабря уведомит о таком желании инспекторов (ч. 5 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

Таким образом, чтобы приступить к работе на обычной УСН вместо автоУСН, придется ждать следующего года — и не забыть при этом своевременно уведомить ИФНС о желании отказаться от автоупрощенки.

АУСН начата в процессе деятельности: как перейти на УСН?

Юрлица и ИП, работающие на стандартной упрощенке (а также самозанятые ИП — на НПД), имеют примечательную привилегию — возможность перейти на автоУСН с первого числа любого месяца года, если подадут в ИФНС уведомление об этом до конца предыдущего месяца (ч. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

Но у этой привилегии есть особенность: перейдя на АУСН, хозяйствующий субъект в течение идущих далее 12 месяцев будет обязан оставаться на автоупрощенке. То есть, к примеру, если перейти со стандартной упрощенки (или НПД) с ноября 2025 года, то сменить авто УСН на альтернативный спецрежим получится только с ноября 2026 года.

Соответственно, перейти на обычную УСН с автоупрощенки, которая начата в середине года, допустимо только по прошествии 12 месяцев с момента старта работы на авто УСН.

Иные правила будут, если перевод на АУСН производится не с УСН или НПД, а с других типов режимов (например, ОСНО, ПСН, ЕСХН). Дело в том, что при их использовании перевод на автоУСН невозможен в середине года — он разрешен только с 1 января следующего, при условии направления через ЛК или банк уведомления инспекторам до 31 декабря (ч. 1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

Что это значит в плане перспектив перевода на УСН в дальнейшем? Буквально то, что разрешения на такой перевод придется ждать довольно долго. Если налогоплательщик на ОСНО, ПСН, ЕСХН перешел на АУСН с 1 января, то отказ от автоупрощенки будет допустим только с 1 января следующего года при сообщении в ИФНС о таком отказе до 31 декабря (здесь работает та же ч. 5 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

То есть, например, если ИП на ПСН перешел на авто УСН с 01.01.2026, то сменить режим на обычную УСН получится не ранее 01.01.2027.

Получается, что нормы законодательства весьма ощутимо осложняют перевод на обычную УСН (как, к слову, и на любой другой режим налогообложения) с действующей автоУСН. Однако возможен и более оперативный вариант. Он связан с вынужденной отменой применения автоупрощенки при нарушении правил работы на ней.

Эксперты «КонсультантПлюс» в деталях разъяснили правила перевода на АУСН и особенности работы на данном спецрежиме. Получите бесплатный пробный доступ к системе прямо сейчас и изучайте все тонкости.

АвтоУСН вынужденно прекращена: можно ли перейти на УСН?

ИП или юрлицо утрачивает возможность работать на авто УСН с первого числа месяца, в котором было выявлено несоответствие критериям работы на этом спецрежиме (ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ). Не позднее, чем в течение 15 дней месяца, идущего за тем, в котором не выполнены критерии, нужно уведомить ИФНС о вынужденной отмене работы на АУСН. Если данную обязанность не выполнить, то ФНС, сама выявив несоответствия, в течение 10 дней после этого уведомит налогоплательщика об этом (ч. 8 ст. 4 Закона № 17-ФЗ).

По общему правилу предприятие, нарушившее тот или иной критерий работы на авто УСН, переводится на ОСНО. Однако есть шанс начать использование одного из двух спецрежимов — как раз УСН, или же либо ЕСХН. Для этого требуется сообщить ИФНС о переводе на какой-либо из них (ч. 9 ст. 4 Закона № 17-ФЗ):

• одновременно с отмеченным выше сообщением о нарушении критериев по АУСН — в срок до 15 дней месяца, что идет за тем, в котором критерии не выполнены;
• не позднее, чем через 30 дней после приема сигнала от ИФНС, самостоятельно выявившей нарушения.

Таким образом, перевод с автоУСН на УСН при вынужденной остановке использования автоупрощенки возможен гораздо быстрее, чем при продолжении применения нового спецрежима.

Очевидно, что законодатель разработал довольно сложные схемы и условия, которые нужно учитывать при переводе (возврате) бизнеса с АУСН на УСН. Приведем их для удобства в табличном виде.

Как перейти с автоУСН на УСН: таблица вариантов

Как вновь начать использовать автоУСН?

Рассмотрев, как перейти с АУСН на УСН — обратно или в первый раз, изучим вкратце и такой вариант, когда предприятие передумывает работать на обычной упрощенке, желая вернуться на автоматизированную. При реализации этого плана нужно учесть ряд нюансов.

С одной стороны, исходя из буквального толкования ч. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ, сделать это можно, пользуясь возможностью законно перевестись на авто УСН с начала следующего месяца — при обязательном направлении в ИФНС уведомления. Но нужно делать это с уверенностью, что критерии применения автоупрощенки соблюдены. Если к тому моменту был факт вынужденного прекращения АУСН из-за нарушений (например, превышения порога выручки в 60 млн. рублей, стоимости ОС в 150 млн. рублей) — есть высокая вероятность, что несоответствия останутся, по крайней мере, до конца календарного года.

Также нужно учитывать мнение ФНС (приведенное на специальной странице по автоУСН), что повторный перевод на АУСН допустим только с начала следующего года. Можно предположить, что налоговое ведомство считает императивной норму по ч. 1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ в ситуации, когда возврат на авто УСН осуществляется в том числе и с УСН.

Во избежание спорных ситуаций рекомендуем обращаться за уточнениями по поводу возможности возврата на АУСН с УСН (в порядке ч. 1.1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ) в местную ИФНС.