Льготы по налогам для участников СВО

Льготы по налогам для участников СВО

Налоговые льготы для участников СВО (специальной военной операции) устанавливаются на федеральном, региональном и местном уровнях.

Первые действуют на всей территории РФ и предоставляются участнику СВО независимо от места его регистрации или проживания. Федеральные налоговые льготы закрепляются в положениях Налогового кодекса, федеральных или специальных законах и постановлениях Правительства РФ.

Дополнительные налоговые льготы устанавливаются законами и распоряжениями региональных и местных властей, распространяются на жителей отдельных регионов или поселений (городских, сельских и пр.) и реализуются за счет регионального или местного бюджета. Поэтому на региональном и местном уровнях перечень налоговых льгот различается.

Участники СВО относятся к ветеранам боевых действий (на основании ст. 3 ФЗ от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах»), а значит, на них автоматически распространяются льготы, установленные для ветеранов боевых действий.

ВАЖНО! Для военнослужащих, которые имеют специальные статусы (например, инвалид боевых действий) или награждены отдельными видами медалей и орденов (например, «За заслуги перед Отечеством»), установлены дополнительные льготы и компенсации. Участник СВО, имеющий такой статус или награду, также становится получателем дополнительных компенсаций и мер поддержки.

О льготах по ЖКХ участникам СВО мы рассказали в этом материале.

О зарплатных субсидиях работодателям за прием на работу участников СВО рассказали эксперты системы КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Получатели налоговых льгот

Получателями специальных налоговых льгот являются как сами участники СВО, так и члены их семей.

Сначала разберемся с категориями таких получателей: кто считается участником СВО и кто относится к членам их семьи, имеющим право на получение таких льгот.

Участники СВО

Единого федерального закона, который бы определял статус участника СВО и давал четкие критерии для отнесения гражданского или военного служащего к этой категории, сейчас нет. Отдельные законы и постановления в связи с установлением новых льгот таким участникам регулярно дополняются новыми пунктами, из анализа которых можно выделить пять основных групп.

Участниками СВО признаются следующие граждане, при условии их участия в СВО на территории Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, на государственной границе или приграничной территории субъектов РФ, которая прилегает к зонам проведения СВО:

1. Профессиональные военные:

• граждане, которые проходили или проходят военную службу в ВС РФ по призыву;
• военные, проходившие или проходящие военную службу в войсках Нацгвардии РФ;
• граждане, несущие службу в воинских формированиях ГО ЧС, СВР РФ, ФСБ, госохраны, органов военной прокуратуры и следственных органов СК РФ, органов обеспечения мобилизационной подготовки и временных спецформирований.

2. Граждане, которые были призваны на военную службу в связи с мобилизацией, на основании Указа Президента РФ № 647 от 21.09.2022 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» (непрофессиональные военнослужащие). Мобилизованные приравниваются по своему статусу к контрактникам, т. к. тоже заключают срочный контракт.
3. Добровольцы, заключившие контракт на прохождение военной службы в ВС РФ. Как правило, срок такого контракта — до одного года, но может продлеваться. К этой группе также относятся контрактники, которые на момент начала СВО уже служили в ВС по контракту и были направлены на территорию проведения СВО или приграничные территории. У таких военных срок службы может быть установлен более одного года.
4. Добровольцы, которые поступили в добровольческие формирования или заключили контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные силы РФ (контракт добровольца). В отличие от добровольцев из группы 3 добровольцы из группы 4 не считаются военнослужащими, т. к. заключенный с ними контракт не подразумевает прохождение или несение военной службы. Но эта группа граждан относится к участникам СВО.
5. Граждане, которые принимали участие в боевых действиях на основании решений государственных органов ДНР И ЛНР с 11.05.2014:

• в составе ВС ДНР;
• в Народной милиции ЛНР;
• в воинских формированиях и органах ДНР И ЛНР.

Члены семей участников СВО

Термин и статус «Член семьи» используется в различных правоотношениях и нормах закона — трудовых, семейных, жилищных, налоговых и прочих. В каждом случае такое понятие включает в себя различный круг родственников и имеет особенности.

При использовании льгот для участников СВО необходимо пользоваться понятием, которое закреплено в ст. 2 ФЗ № 76-ФЗ от 27.05.1998 «О статусе военнослужащих» (независимо от того, к какой группе относится участник СВО — военный, мобилизованный, доброволец).

К членам семьи участника СВО относятся:

• официальная жена (муж), т. е. находящиеся в зарегистрированном браке с участником СВО; на рассмотрении в Госдуме находится законопроект о предоставлении отдельных льгот и компенсаций фактическим (гражданским) женам участников СВО;
• дети до 18 лет (несовершеннолетние);
• дети старше 18 лет, которым был присвоен статус инвалида до достижения 18 лет;
• дети до 23 лет, которые обучаются по очной форме в любых образовательных организациях;
• иждивенцы, которые находятся на содержании участника СВО (например, нетрудоспособные родители, братья, сестры).

Из этого перечня следует, что родители (мать, отец) или другие близкие родственники участника СВО могут быть признаны членом его семьи только в том случае, если находятся на иждивении военного в установленном порядке.

При этом следует учитывать, что члены семьи в отдельных случаях имеют право на льготы в период нахождения участника в зоне СВО, а в отдельных случаях являются получателями льгот или компенсаций, только если участник СВО погиб (умер) во время службы или после нее, но от полученных в этот период травм, болезней, контузий или заболеваний.

Налоговые льготы для участников СВО на федеральном уровне

Как было сказано выше, в Налоговом кодексе РФ установлены льготы для участников СВО, которые применяются ими независимо от места регистрации или проживания.

Таких льгот сейчас две: по уплате налога с доходов физических лиц (НДФЛ) и уплате налога на имущество физлица.

Льгота участникам СВО по уплате НДФЛ

Согласно положениям Налогового кодекса РФ, почти со всех доходов, которые получают граждане РФ в любой форме, необходимо уплачивать НДФЛ. По отдельным видам доходов или для отдельных категорий налогоплательщиков установлены исключения.

В п. 93 ст. 217 НК РФ указано, что для участников СВО от уплаты НДФЛ освобождаются только доходы, прямо указанные в этом пункте. Рассмотрим, какие именно доходы освобождаются от подоходного налога.

Освобождается от НДФЛ безвозмездная выплата в связи с военной службой

Здесь имеются в виду денежные и имущественные выплаты, безвозмездно полученные участником СВО или членом его семьи в связи с военной службой (по контракту или иному основанию) за период участия в СВО. В этом пункте необходимо обратить внимание на формулировку «безвозмездно полученные». Разъяснения к ней в НК РФ нет.

В письме Минфина России от 10.02.2023 № 03-04-06/11206 дано следующее разъяснение: «…Положения данного пункта применяются в отношении доходов, полученных с 1 января 2022 года. Таким образом, единовременные выплаты, безвозмездно произведенные работодателем работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы Российской Федерации для участия в специальной военной операции, освобождаются от налогообложения на основании п. 93 ст. 217 Кодекса…».

Поэтому к безвозмездным выплатам следует относить те выплаты, которые любое юридическое или физическое лицо сделало в адрес участника СВО или членов его семьи безвозмездно (как материальную помощь), но только если они связаны с участием в СВО.

В отношении выплат, которые участники СВО получают по контракту, нужно исходить из того, что они получают не зарплату, а денежное довольствие. Денежное довольствие участника СВО состоит из оклада по должности и/или званию и дополнительных выплат и доплат (за выслугу лет, классность и квалификацию, работу со сведениями, отнесенными к гостайне, материальная помощь, компенсации).

Пример. Денежное довольствие Иванова П. И. составляет 195 тыс. руб. и включает:

• оклад согласно воинскому званию и должности (24 тыс. руб.);
• доплату за выслугу лет (13 тыс. руб.);
• ежемесячную социальную выплату (158 тыс. руб.).

Из всех этих сумм только социальная выплата считается безвозмездной и освобождается от уплаты с нее НДФЛ. С оклада и доплаты за выслугу лет НДФЛ удерживается и уплачивается в доход государства.

ВАЖНО! Единовременное денежное поощрение, которое выплачивается участнику СВО при награждении государственными наградами, относится к возмездным, стимулирующим выплатам, а значит, НДФЛ с него удерживается и уплачивается в доход государства (письмо ФНС России от 25.12.2023 № БС-4-11/16213@) «О налоге на доходы физических лиц»).

Освобождается от НДФЛ матпомощь, выданная в связи с заключением контракта

Доходы, которые получены участником СВО или членами его семьи как единовременная материальная помощь в связи с заключением контракта на военную службу, связанную с участием в СВО. Такая помощь может быть выплачена:

• Работодателем своему работнику, который ушел служить в СВО (разъяснения даны в письме ФНС России от 07.09.2023 № БС-4-11/11402@ «О направлении информации»).
• Как единовременная денежная выплата, установленная государством при заключении контракта на военную службу в ВС РФ или в Нацгвардии РФ в период проведения СВО сроком на один год и более. Размер такой выплаты составляет 195 тыс. руб. (Указ Президента РФ от 02.11.2022 № 787 в ред. от 30.12.2022).

Освобождаются от НДФЛ выплаты в связи с гибелью военнослужащего

Члены семьи погибшего участника СВО не уплачивают НДФЛ с безвозмездных доходов (материальной помощи), которые они получили за погибшего и с выплат, полученных в качестве компенсации за гибель участника СВО.

Такое разъяснение дано Минфином России в письме от 22.05.2023 № 03-03-06/1/46288.

Освобождаются от НДФЛ доходы по кредиту или займу

С 01.08.2023 не удерживается НДФЛ с доходов, которые были получены по кредитному договору (или договору займа), заключенному с участником СВО, если он:

• погиб (умер) при выполнении задач в период СВО или позже, но по причине ранений, контузий, травм или заболеваний, полученных в такой период;
• объявлен судом умершим;
• признан в установленном порядке инвалидом I группы.

При наступлении вышеуказанных условий обязательства участника СВО по кредитному договору прекращаются, но при этом на его стороне возникает доход, полученный по кредитному договору. Вот этот доход и не подлежит налогообложению НДФЛ.

Льгота предусмотрена п. 62.3 ст. 217 НК РФ и распространяется не только на участников СВО, но и на членов их семьи.

Льготы по налогу на имущество для участников СВО

Налоговым кодексом РФ также предусмотрена льгота по освобождению участников СВО от уплаты налога на имущество. Распространяется такая льгота на следующие виды недвижимых объектов:

• жилые помещения — квартира, комната, часть квартиры или комнаты;
• жилые здания — дом или его часть;
• специально оборудованные помещения или сооружения, которые использовались участником СВО исключительно для профессиональной деятельности (например, творческие мастерские, ателье, студии, в том числе жилые помещения и жилые дома, которые используются для организации в них негосударственных галерей, библиотек или музеев);
• хозпостройки площадью не более 50 кв. м, если они расположены на земельном участке, предназначенном для ИЖС, садоводства, огородничества, ведения личного подсобного хозяйства;
• гараж или машино-место.

Обязательные условия для применения такой льготы:

1. Объект недвижимости должен быть оформлен в собственность на участника СВО.
2. Недвижимость не должна использоваться для предпринимательской деятельности (например, для сдачи в аренду, производственных целей, за исключением помещений, используемых как творческие мастерские, студии).
3. Кадастровая стоимость объекта недвижимости — не более 300 млн руб.
4. Льгота распространяется только на один объект каждой категории по выбору собственника.

Пример. Участник СВО имеет в собственности квартиру в Иваново, квартиру и машино-место в Перми и жилой дом в дер. Филино, он может не платить налог на имущество за дом в деревне, за машино-место и за одну из квартир по своему выбору — или в Иваново, или в Перми. За вторую квартиру налог нужно будет уплатить.

ВАЖНО! Льгота не распространяется на добровольцев, заключивших контракт на содействие ВС. Однако если такой доброволец получает статус «ветеран боевых действий», то аналогичная льгота распространяется и на него по иному основанию — как льгота ветерану боевых действий (подп. 4 п. 1 ст. 407 НК РФ).

На федеральном уровне это все налоговые льготы, которыми могут воспользоваться участники СВО и члены их семьи.

Но органы власти субъектов РФ и местного самоуправления вправе расширить перечень и установить дополнительные, которые действуют только в отношении участников СВО и членов их семей, имеющих определенное имущество (транспорт, участок) в определенном населенном пункте или регионе РФ. О них и поговорим дальше.

Региональная льгота на транспортный налог участникам СВО

Наиболее распространенная дополнительная льгота для участников СВО — полное или частичное освобождение от уплаты транспортного налога.

При этом в региональном или местном нормативном акте, которым предоставляется такая льгота, уточняется перечень получателей льготы и требования к транспортному средству (как правило, по мощности в «лошадях»).

Чтобы уточнить наличие льготы по транспортному налогу, участнику СВО необходимо исходить из положений специального нормативного акта того субъекта РФ, на территории которого зарегистрировано транспортное средство, т. е. независимо от места регистрации самого участника СВО.

Например, в ст. 5 закона Ставропольского края от 27.11.2002 № 52-кз «О транспортном налоге» установлено, что от уплаты транспортного налога освобождены «...ветераны боевых действий, на которых распространяется действие ст. 3 Федерального закона “О ветеранах...”».

Согласно указанной статье, действие Федерального закона «О ветеранах» (а значит, и налоговая льгота, установленная указанным законом Ставропольского края) распространяется на все категории участников СВО, транспортные средства у которых зарегистрировано на территории Ставропольского края. Члены семьи погибшего участника СВО не установлены в качестве получателя такой льготы, т. е. платят транспортный налог в полном объеме.

Льгота в Ставропольском крае предоставляется в отношении только одного ТС (не только автомобили, но и яхты, парусные суда с двигателем, гидроциклы и т. п., а также воздушные и водные транспортные средства, не имеющие двигателя).

Если участник СВО имеет в собственности несколько транспортных средств, то он выбирает одно из них, в отношении которого будет применять льготу по освобождению от уплаты транспортного налога, и предоставляет в налоговый орган необходимые, подтверждающие документы. В отношении остальных ТС участник СВО платит транспортный налог в полном объеме.

В Московской области (на основании закона Московской области от 28.04.2023 № 64/2023-ОЗ в ред. от 22.12.2023) участники СВО освобождаются от уплаты транспортного налога только в отношении одного легкового автомобиля, мощность двигателя у которого не превышает 150 лошадиных сил. Если мощность ТС больше, налог придется платить в полном объеме.

А вот в Алтайском крае льготы, предоставленные участникам СВО (по закону от 22.03.2023 № 7-РЗ «О внесении изменений в статью 3 закона Республики Алтай “О транспортном налоге на территории Республики Алтай”»), распространяются также на членов семьи погибшего участника СВО.

Налоговым кодексом РФ предусмотрена льгота по транспортному налогу для ветеранов боевых действий, но она применяется только в отношении отдельных видов транспортных средств (легковые авто — до 150 л. с.; моторные лодки — до 20 л. с.; мотоциклы и мотороллеры — до 35 л. с.), которые находятся в федеральной территории «Сириус» (п. 3 ст. 356.1 НК РФ).

Местная льгота – освобождение от земельного налога участникам СВО

Земельный налог относится к местным налогам, поэтому ставки по нему, а также льготы закрепляются в нормативных актах органов местной власти муниципальных образований (городов, поселений, деревень).

Устанавливая льготы по земельному налогу, местные власти применяют различные подходы:

• уменьшают размер ставки земельного налога;
• освобождают отдельные категории граждан от его уплаты полностью или частично;
• устанавливают ограничения по размеру земельного участка, в отношении которого применяется льгота.

Многие органы местной власти установили льготы для участников СВО и членов их семьи по уплате земельного налога в виде полного освобождения в отношении одного земельного участка.

Например, решением Шуваевского сельского совета депутатов Емельяновского района Красноярского края от 22.11.2019 № 39-147р «Об установлении ставок земельного налога» (в ред. от 23.03.2023) участникам СВО и членам их семей предоставлена 100% льгота по уплате земельного налога в отношении одного земельного участка, который предназначен для ИЖС, строительства гаража (для личных нужд), ведения личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества, и находится в собственности или бессрочном пользовании получателя льготы.

А вот в решении Совета депутатов муниципального образования Копорского сельского поселения Ломоносовского муниципального района Ленинградской области от 08.12.2023 № 36 такая льгота также установлена всем участникам СВО и членам их семей в отношении одного земельного участка, но при этом назначение такого участка не конкретизировано.

Если участник СВО имеет статус ветерана боевых действий, то в отношении земельных участков, по которым он должен платить земельный налог, вправе применить следующую льготу: налоговая база для расчета налога (кадастровая стоимость всего участка) уменьшается на кадастровую стоимость 6 соток площади участка, а с остальной площади платится налог.

Пример. Участник СВО Фролов Владимир имеет земельный участок площадью 10 соток. Используя налоговую льготу для ветеранов боевых действий, он может платить земельный налог, рассчитанный от кадастровой стоимости только 4 соток.

Налоговые каникулы для участников СВО

В связи с тем, что участники СВО часто несут службу в таких регионах, где нет связи, электричества, интернета и иных необходимых условий, государство предоставляет им отсрочку по сдаче обязательных деклараций, отчетов и по уплате налогов. Такая льгота называется «налоговыми каникулами».

Все подробности таких налоговых каникул (продление сроков, виды налогов, категории налогоплательщиков-участников СВО, которым предоставляются отсрочка и прочие условия) установлены постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 «О мерах поддержки мобилизованных лиц» (далее — постановление Правительства РФ № 1874).

Распространяются налоговые каникулы не на всех участников СВО, а только на тех, кто был мобилизован на основании Указа Президента РФ от 21.09.2022 № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» (далее — Указ Президента РФ № 647).

Налоговые каникулы организации, когда единственный учредитель на СВО

Если мобилизованный участник СВО является единственным учредителем организации и одновременно ее руководителем, то такой организации предоставляется отсрочка:

• по налогам и авансовым платежам по ним (кроме НДФЛ на работников и налога на прибыль);
• сборам (кроме различных госпошлин и сбора за пользование объектами животного мира);
• страховым взносам (в т. ч. фиксированным на обязательное пенсионное и медицинское страхование);
• страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Отсрочка определяется следующим образом — налоги нужно уплатить до 28-го числа (включительно) третьего месяца, который следует за месяцем:

• окончания периода частичной мобилизации;
• или увольнения мобилизованного участника СВО с военной службы по основаниям, установленным в Указе Президента РФ № 647 (в связи с достижением предельного возраста, по состоянию здоровья или в связи сj вступлением в законную силу приговора суда, по которому к участнику СВО назначается наказание в виде лишения свободы).

Налоговые каникулы гражданам - участникам СВО

Аналогичная отсрочка по уплате налогов применяется и к обычным мобилизованным гражданам — участникам СВО, которые не имеют отношения к руководству каких-либо юридических лиц, а также к мобилизованным предпринимателям и самозанятым. С учетом отсрочки они платят имущественный, земельный, транспортный и иные виды налогов, по которым не предоставлены льготы.

Отсрочка на оплату предоставляется в отношении тех налогов, период уплаты которых приходится на период службы мобилизованного участника СВО.

Также с учетом отсрочки, но до 25-го числа (а не до 28-го, как по налогам) третьего месяца после наступления одного из вышеуказанных оснований мобилизованный участник СВО (в том числе если у него оформлен статус ИП) или его организация сможет предоставлять в налоговые органы следующие документы:

• бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
• налоговые декларации (кроме деклараций по НДС);
• налоговые расчеты (о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов; сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами; по авансовым платежам).

Чтобы применить отсрочку по налоговым каникулам, мобилизованному участнику СВО не требуется направлять в налоговый орган никакие заявления и документы. За них это делает Минобороны РФ — оно подает сведения о мобилизованных участниках СВО в ФНС РФ через специальные системы межведомственного взаимодействия.

После того как мобилизованный участник СВО возвратится со службы, в указанные выше сроки он обязан уплатить налоги и подать необходимую отчетность и декларации.

Мобилизованным гражданам, а также организациям, в которых единственный учредитель и руководитель — мобилизованный участник СВО, предоставляется рассрочка на уплату просроченных налогов в течение 6 месяцев — платить можно равными долями, но не позднее 28-го числа каждого месяца. При этом начало оплаты устанавливается по вышеуказанным правилам, также с отсрочкой на 3 месяца.

Как разъяснила ФНС РФ в письме от 24.10.2022 № БС-4-21/14257@, уведомления об уплате налогов со сроком до 01.12.2022, которые были направлены мобилизованному участнику СВО в период его нахождения на службе, оплачивать не нужно. Налоговый орган направит новое уведомление после того, как получит сведения об увольнении такого участника СВО.

Ограничение на налоговые и валютные проверки бизнеса участника СВО

К налоговым каникулам также относятся запреты на проведение любых видов налоговых и валютных проверок (выездных или плановых), а также приостанавливаются уже начатые проверки — до момента возвращения (увольнения) мобилизованного участника СВО (с учетом трехмесячного срока отсрочки).

Перечень по приостанавливаемым контрольным мероприятиям объемный. Он закреплен в п. 5 постановления Правительства РФ № 1874.

Также в период службы к мобилизованному участнику СВО и его компании запрещено применять санкции и меры ответственности, предусмотренные:

• ст. 119, 126, 126.1, 129.1, 129.4 и 129.6 НК РФ (например, за непредставление декларации в срок; непредставление или несообщение обязательных сведений в налоговый орган);
• ст. 30 и 26.31 ФЗ № 125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Налоговый вычет на детей участников СВО

В настоящий момент налоговый вычет с заработной платы, предоставляемый работникам на детей, как участники СВО, так и их супруги могут применять только на общих основаниях:

• 1400 руб. — не облагаемый НДФЛ доход при наличии первого и второго детей;
• до 3000 руб. — эта сумма увеличивается после рождения третьего и последующего детей.

В Госдуму было подано предложение об увеличении таких вычетов для супругов участников СВО, но на начало 2024 года поправки в закон об этом не приняты.

Налоговые льготы семьям погибших в СВО

Специальных налоговых льгот для семей погибших участников СВО на федеральном уровне не установлено (за исключением уплаты НДФЛ с выплат, полученных за погибшего и в качестве компенсации за его гибель).

На региональном и местном уровнях такие льготы устанавливаются отдельно, но в основном они касаются освобождения или снижения размера транспортного и земельного налогов. Выше об этом также было сказано.

Налог от продажи квартиры погибшего участника СВО

В 2023 году в Госдуму был внесен законопроект, по которому предлагалось освободить участников СВО и их супругов (в случае гибели такого участника или получения инвалидности) от уплаты налога с дохода, получаемого при продаже недвижимости (жилых помещений), если такая недвижимость принадлежала участнику СВО на праве собственности. Предлагалось при этом не учитывать срок владения недвижимостью (сейчас минимальный срок владения, чтобы после не платить такой налог, — 5 лет, в отдельных случаях — 3 года). Также по этому законопроекту льготу можно было бы использовать повторно, через год после продажи.

Но на начало 2024 года этот законопроект не одобрен.

Благотворительность на СВО – налоги и налогообложение

Многие организации (в том числе специально создаваемые фонды и НКО) и отдельные граждане добровольно помогают участникам СВО и их семьям — выплачивают безвозмездную материальную помощь или бесплатно предоставляют различное имущество (от одежды и военной амуниции до транспортных средств).

О том, что такая материальная и финансовая помощь самим участникам СВО и членам их семей не облагается НДФЛ, говорилось выше.

Но и для тех, кто осуществляет такую безвозмездную помощь, также предусмотрены налоговые льготы.

Например, если организация безвозмездно передала какое-то имущество или выплатило денежные суммы участникам СВО, членам его семьи или в НКО, которое включено в Реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, она вправе включить такие расходы в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль. Также эти расходы учитываются при расчете налога по ЕСХН или УСН. Однако такие расходы не должны превышать 1% выручки от реализации.

Также таким организациям необходимо подтверждать вышеуказанные расходы соответствующими документами.

Граждане, которые перечисляют благотворительные платежи в адрес специальных НКО или фондов с целью оказания помощи участникам СВО и членам их семей, по окончании финансового года могут подать декларацию на получение социального вычета на благотворительность (возврат уплаченного НДФЛ).

Размер такого вычета определяется по фактическим расходам гражданина на благотворительность, но не может превышать 25% всех его доходов за год.

Пример. В 2023 году гражданин Сергеев перечислил в НКО 100 тыс. руб. как благотворительный платеж для выплаты участникам СВО. Доход Сергеева за 2023 год составил 1 млн 500 тыс. руб. Учитывая 25-процентное ограничение, сумма пожертвования может быть заявлена как социальный вычет в полном размере. НДФЛ, который будет возвращен Сергееву, составит: 100 000 × 13% = 13 000 руб.

Подтверждающие документы также нужно будет приложить к декларации.

ВАЖНО! Все условия для получения социального вычета по благотворительности закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.