Обнуление деклараций налоговой

Обнуление деклараций налоговой: общий список

Итак, инспекции могут обнулять декларации, если в ходе проверки всплывет хотя бы одно из обстоятельств, перечисленных в ст. 80 НК РФ.

Пять оснований для обнуления декларации по п. 4.1 ст. 80 НК РФ представлены в нашей таблице. Шестым было и остается представление отчетности по неактуальной форме.

Выявить любое из этих обстоятельств (кроме последнего, при котором декларация просто не пройдет) налоговики могут не сразу при получении декларации, а уже в ходе ее камеральной проверки. При этом проверка прекращается, налогоплательщик об этом уведомляется, а декларация считается непредставленной. Оповестить о нарушении налоговая должна не позднее пяти рабочих дней с момента его обнаружения.

Как реагировать на уведомление? Порядок действий в НК РФ не разъяснен. Очевидно, что нужно как можно скорее устранить нарушение и сдать отчетность заново либо доказать инспекции, что нарушения нет. Также очевидно, что на урегулирование этой ситуации может потребоваться не один день. Как скоро налоговики будут прибегать в таких ситуациях к штрафу, пока не ясно. Счет могут заблокировать, если всё это затянется больше чем на 20 дней.

Эти основания — общие для всей налоговой отчетности. Далее расскажем о специальных отказных поводах для НДС и расчета по страховым взносам.

Обнуление налоговой декларации по НДС с 01.07.2021

Декларацию по НДС могут счесть непредставленной как по одному из оснований, указанных выше, так и при ее несоответствии контрольным соотношениям по перечню, который утвердила ФНС приказом от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519. Это касается деклараций, подаваемых с 1 июля.

Всего таких контрольных соотношений — 14. Скачать их можно у нас на сайте.

При невыполнении какого-либо из этих соотношений у налогоплательщика закономерно возникнет вопрос: «Налоговая обнулила декларацию по НДС — что делать?». Но сразу говорить об обнулении декларации не совсем корректно: Налоговым кодексом отводится время на то, чтобы всё исправить без последствий.

Проверка НДС по контрольным соотношениям происходит в налоговой автоматически. Если программа найдет критичные расхождения, налогоплательщику придет уведомление об отказе в принятии отчета по форме из приложения № 4 к приказу ФНС от 17.05.2021 № ЕД-7-2/488. Контролеры должны направить его в электронном виде не позднее чем на следующий рабочий день после получения декларации.

С момента получения такого уведомления у налогоплательщика есть 5 рабочих дней, чтобы подать правильную декларацию. Тогда отчет будет считаться поданным в день представления декларации с ошибками. Это установлено пп. 5.3–5.4 ст. 174 НК РФ (введены с 01.07.2021).

А вот если в пятидневный срок не уложиться, это уже точно обнуление. При этом возможны штраф за несдачу декларации и блокировка счета.

Не следует забывать и о том, что при проверке НДС налоговики контролируют не только сведения налогоплательщика, они также стыкуют их с декларациями контрагентов. Если по контрольным соотношениям не пройдет продавец и обнулят его, как говорится, «прилетит» и покупателю.

Если обнулили декларацию по НДС у поставщика, а исправить всё в требуемый срок он не соизволил, возникнет разрыв по НДС.

Что это такое и как действовать при обнаружении разрывов, мы рассказывали в нашей статье.

Рекомендуем также материал по НДС-разрывам от экспертов «КонсультантПлюс». Воспользуйтесь пробным доступом к системе, это бесплатно.

Из-за чего с 1 июля обнуляют расчет по страховым взносам

Для расчета по страховым взносам отказными являются ситуации, перечисленные в п. 7 ст. 431 НК РФ:

• Ошибки:

• в сумме начисленных физлицам выплат;
• в базе по взносам на ОПС, не превышающей предельную величину, и сумме взносов с нее;
• в базе по взносам на ОПС по доптарифу и сумме этих взносов.

• Противоречия между сведениями из подраздела 3.2 раздела 3 и сведениями из других разделов (проще говоря, если суммы показателей по всем физлицам не соответствуют показателям по плательщику взносов в целом).
• Недостоверные персональные данные физлиц.

Перечень этот не новый, его применяют уже давно.

При обнаружении указанных ошибок ИФНС должна направить страхователю уведомление о непредставлении расчета:

• если его сдавали в электронном виде — не позднее следующего рабочего дня после получения;
• на бумаге — не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем получения.

Устранить ошибки и сдать расчет с верными данными необходимо:

• в электронной форме — в течение 5 рабочих дней с даты отправки уведомления;
• в бумажной — 10 рабочих дней.

И тогда расчет будет считаться поданным в день представления ошибочной версии, а санкций не будет.

Сроки аннулирования декларации по НДС и РСВ: противоречия

В заключение нельзя не отметить, что НК РФ установлены два вида сроков реакции налоговиков на ошибки в декларации по НДС и расчете по взносам:

• в п. 4.2 ст. 80 НК РФ говорится о пяти днях на уведомление налогоплательщика об аннулировании;
• п. 5.3 ст. 174 и п. 7 ст. 431 НК РФ требуют уведомлять налогоплательщика о нарушении контрольных соотношений не позднее, чем на следующий день (или в течение 10 дней, когда речь идет о бумажном РСВ).

Как быть с этим противоречием? Надеемся, официальные органы этот вопрос прояснят.

А пока полагаем, что срок из ст. 80 НК РФ является общим и установлен для общих обнуляющих обстоятельств. Если же причина аннулирования отчетности — ее несоответствие контрольным соотношениям, тогда работают специальные сроки из второй главы кодекса.

Это значит, что если на следующий день после сдачи декларации по НДС или РСВ уведомления об ошибках вам не прислали, можно считать, что проверку по контрольным точкам отчетность прошла. Но при этом нельзя исключать ее обнуления из-за пороков подписи и прочих обстоятельств из 80-й статьи, которые могут быть обнаружены позднее.

Итоги

Инспекции начнут обнулять декларации в июле. Чтобы избежать материальных последствий, старайтесь более тщательно проверять отчетность перед отправкой и оперативно реагировать на выявленные нарушения.