Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

НДФЛ: изменения в 2021 году

2021 год не обошелся без изменений в части НДФЛ. Изменилась отчетность, введены прогрессивные ставки, а также налогообложение процентов по вкладам, действуют новые правила расчета налога по дивидендам. Подробнее об этих и некоторых других изменениях — в нашей публикации.

Обновление отчетности по НДФЛ

С отчетных периодов 2021 года ФНС кардинально обновила форму расчета 6-НДФЛ. Новая форма утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Во-первых, в новом отчете разделы 1 и 2 фактически поменялись местами:

  • в первом разделе теперь отражаются сведения за последние три месяца об удержанном налоге в разрезе сроков его уплаты, а также о налоге, который налоговый агент вернул налогоплательщику;
  • во втором разделе — информация о доходах, вычетах и налоге (начисленном и удержанном) с начала года.

Во-вторых, форма 2-НДФЛ больше не сдается в налоговую в собственном качестве, а является частью расчета 6-НДФЛ, подаваемого по итогам года.

Составить новый расчет 6-НДФЛ вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Справки о доходах с 2021 года работникам тоже нужно выдавать по форме из указанного выше приказа ФНС № ЕД-7-11/753@ (приложение № 4). Скачать бланк можно у нас на сайте:

Бланк 2-НДФЛ с 2021 года для работников Бланк 2-НДФЛ с 2021 года для работников Скачать


Декларацию 3-НДФЛ за 2020 год физлица также должны сдать на новом бланке.

Прогрессивная налоговая ставка

Общая ставка НДФЛ, которая установлена на уровне 13%, применяется до тех пор, пока налоговая база не превысит 5 млн руб. С базы сверх данного предела НДФЛ рассчитывается уже по ставке 15%. При этом налоговую базу для применения прогрессивной ставки НДФЛ нужно рассчитывать отдельно по разным видам доходов:

  • зарплате (основная налоговая база);
  • дивидендам;
  • выигрышам и т. п.

Рассчитывать и удерживать НДФЛ по повышенной ставке должен налоговый агент. Перечисляется налог отдельно на разные КБК:

  • по ставке 13% (это сумма НДФЛ в пределах 650 тыс. руб.);
  • по ставке 15% с части базы свыше 5 млн руб.

Больше подробностей смотрите в Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Чтобы правильно рассчитывать налог по ставке 15%, нужно вести налоговый регистр по НДФЛ. Предлагаем вам воспользоваться образцом такого регистра от КонсультантПлюс, где как раз показано превышение доходом лимита в 5 млн руб. Скачать его можно бесплатно, получив пробный доступ:

Новые правила уплаты НДФЛ с дивидендов

Рассчитывая НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физлицам после 31.12.2020, бухгалтеру нужно иметь в виду:

  • необходимость посчитать налог по ставке 15% с суммы дивидендов свыше 5 млн руб.;
  • новый порядок зачета в счет НДФЛ налога на прибыль, уплаченного с дивидендов, которые получила сама организация.

Подробнее смотрите наш материал.

Новшества в части освобождения от НДФЛ некоторых сумм

С 2021 года не облагаются НДФЛ (закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ):

  • матпомощь в сумме до 50 тыс. руб., выплачиваемая работодателем работнику в случае установления опеки над ребенком;
  • возмещение расходов на оплату коммунальных услуг, жилья, топлива, стоимости натурального довольствия, а также соответствующие доходы в натуральной форме (освобождение применяется к компенсациям, установленным законом или НПА местных властей);
  • оплата работодателем работнику и неработающим членам его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей проезда или перелета (включая стоимость провоза до 30 кг багажа) до пункта пропуска через границу РФ, в том числе международного аэропорта — при заграничном отпуске;
  • компенсация курортного сбора сотруднику, направленному в командировку.

НДФЛ с процентов по вкладам с 2021 года

Начиная с доходов за 2021 год налоговики будут предъявлять физлицам к уплате НДФЛ с процентов по вкладам в банках.

Налог будут брать с превышения суммы процентов, полученных в течение года по всем вкладам и остаткам на счетах в банках РФ, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку Банка России, действующую на первое число налогового периода. Исключение — проценты по вкладам, выплаченные в рублях, ставка по которым в течение всего периода не превышает 1% годовых, и по счетам эскроу.

Сумму налога ФНС подсчитает на основании сведений, которые ей предоставят банки, и укажет в налоговом уведомлении, направленном налогоплательщику по итогам года. Впервые налог нужно будет уплатить за 2021 год до 01.12.2022.

Пример расчета суммы НДФЛ с процентов по вкладам от КонсультантПлюс
У И.И. Иванова в 2021 г. открыты вклады в трех банках на территории РФ на следующих условиях:
в банке А вклад на год на сумму 800 000 руб. под 7% годовых;
в банке Б вклад на 270 дней на сумму 500 000 руб. под 6% годовых;
в банке В вклад на год на сумму 400 000 руб. под 0,5% годовых.
По итогам 2021 г. И.И. Иванов получит следующий процентный доход: от банка А - 56 000 руб., от банка Б - 22 192 руб., от банка В - 2 000 руб.
Посмотреть расчет можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Новые перечни медуслуг и дорогостоящего лечения для соцвычета по НДФЛ

С 01.01.2021 действуют обновленные перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медорганизациях и ИП, оплата которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета. Они утверждены постановлением Правительства от 08.04.2020 № 458.

В перечни введены новые медицинские услуги, в т. ч. дорогостоящие:

  • по медицинской эвакуации;
  • паллиативной помощи;
  • ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов;
  • репродуктивные.

Воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть их можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
18 марта 2021 05:12
Постоянная ссылка
Какая сумма вычета НДФЛ возвращается с уплаты за учёбу ребёнка студента очника. Оплата за учебу в год 136000р
Ответить
6 апреля 2021 09:11
Постоянная ссылка
Добрый день, в данном случае максимальная сумма вычета с 50000*13%=6500
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме