Внесудебный порядок взыскания налогов с физлиц с 1 ноября 2025 года: пояснения чиновников

Внесудебный порядок взыскания: принципы

Закон о применении внесудебного взыскания налоговой задолженности с граждан вступает в силу 01.11.2025 (закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ).

ФНС поясняет, что в основе механизма нового внесудебного порядка лежат следующие ключевые принципы, обеспечивающие баланс интересов в процессе реализации указанного механизма (письмо ФНС от 13.10.2025 № БВ-4-7/9197@):

• принцип бесспорности задолженности, подлежащей взысканию во внесудебном порядке (обеспечения процессуальных гарантий прав граждан на судебную защиту при наличии спора относительно обоснованности взыскания);
• принцип сохранения материально-правовых имущественных гарантий для физлиц.

Какие долги будут взыскивать во внесудебном порядке

Как сообщают налоговики, новый порядок будет применяться к задолженности, образовавшейся на ЕНС. Взысканию подлежат как долги по налогам, которые граждане рассчитывают самостоятельно, в том числе при подаче декларации 3-НДФЛ, так и налоги, начисленные налоговыми органами на основании результатов налоговых проверок и указанные в налоговых уведомлениях по имущественным налогам.

После образования на ЕНС отрицательного сальдо должнику направят требование об уплате. Если долг в указанный в требовании срок не будет погашен, налоговым органом не позднее 6 месяцев принимается решение о взыскании задолженности во внесудебном порядке. Решение о взыскании поступит должнику через Личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на портале Госуслуг, а при невозможности электронного взаимодействия — по почте заказным письмом.

Возражения

Если гражданин не согласен с суммой долга, он имеет право подать возражение. На время рассмотрения возражения взыскание приостанавливается. В случае неурегулирования спора взыскание будет осуществляться в судебном порядке.

Процедура возражений будет двухэтапной:

• при несогласии с суммой указаной в налоговом уведомлении человек сможет подать заявление о перерасчете либо жалобу в вышестоящий налоговый орган;
• в случае отказа в перерасчете или удовлетворении жалобы, возражения можно подать повторно в течение 30 рабочих дней, чтобы подтвердить сохранение несогласия с начислениями.

В случае разногласий по сумме налога он не только не будет взыскиваться во внесудебном порядке, но и будет исключаться из сальдо ЕНС вплоть до судебного решения. В результате суммы ЕНП не будут направляться на долги, против которых заявлены возражения до момента, пока не будет судебного решения.

Ограничения на взыскание

Предусмотрены ограничения на взыскание:

• оно не обращается на доходы, в отношении которых установлены ограничения размера удержания и (или) на которые не может быть обращено взыскание в соответствии с законом «Об исполнительном производстве»;
• физлицо сможет обратиться в банк с заявлением о сохранении зарплаты и иных доходов ежемесячно в установленном порядке.

Процедура взыскания налоговых долгов детально описана в КонсультантПлюс. Смотрите бесплатно, достаточно пробного доступа. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Плавный переход на новые правила

Законом № 287-ФЗ предусмотрен плавный переход к новому механизму взыскания, отмечает ФНС (письмо от 13.10.2025 № БВ-4-7/9197@).
 
Предварительно всем физлицам, имеющим на 01.11.2025 задолженность, которая по новым правилам подлежит взысканию во внесудебном порядке, направят специальное информационное сообщение. Вместе с этим взыскание данной задолженности автоматически приостановится на 30 дней, чтобы человек решил, будет подавать возражения для перехода к судебному порядку взыскания или нет.

Преимущества нового порядка

У нового порядка есть и дополнительные преимущества для по сравнению с текущим регулированием, ранее сообщал Минфин. А именно:

• Увеличивается в 3 раза срок для несогласия со взысканием. Сейчас это 10 дней по судебному приказу, выносимому в бесспорном порядке без вызова сторон. В законе — 30 дней с момента уведомления об исчислении налога.
• Упрощается способ подачи возражений. Их можно будет подать любым способом — не только лично и по почте, но и дистанционно через любое устройство посредством электронных сервисов ФНС, например, личный кабинет налогоплательщика.
• Для усиления защиты прав граждан предусматривается возможность не согласиться со взысканием и после истечения сроков на возражения даже в рамках уже начавшейся процедуры взыскания. Если будет подана жалоба на требование об уплате задолженности или решение о взыскании спорная сумма будет исключена из сальдо ЕНС.
• Также закон прямо указывает, что взыскание за счет имущества через приставов возможно только в случаях, когда на счетах налогоплательщика в банке отсутствуют средства.

Дополнительные преимущества см. в письме ФНС от 13.10.2025 № БВ-4-7/9197@.

Минфин обещает, что внесудебное взыскание встроится в развитую к настоящему времени систему реструктуризации долга. Если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты, то он вправе обратиться в налоговый орган для получения отсрочки или рассрочки, процедура получения которой регулярно упрощается.

Следите за нашей рубрикой по налоговым изменениям - 2025.