Многочисленные поправки в НК РФ в рамках реализации основных направлений налоговой политики внес закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ.
О части изменений мы уже писали на сайте, в т. ч.:
- об изменениях в списке оснований, по которым могут отказать в приеме декларации;
- разрешении вопроса со взносами на компенсации физлицам расходов на исполнение договоров ГПХ;
- решении проблемы с уплатой налога на физически переставшие существовать транспортные средства.
Посмотрим, что еще изменил закон 374-ФЗ.
Изменения по камеральным проверкам
С 01.07.2021:
- Пояснения по льготам можно будет представлять в виде электронного реестра подтверждающих документов. Его форму и формат утвердит ФНС (п. 6 ст. 88 НК РФ).
- Будет закреплен порядок проведения камералки, если налоговая найдет основания счесть декларацию непредставленной. В этом случае налоговики должны направить соответствующее уведомление и прекратить КНП в день его направления. Если это была уточненка, возобновят проверку первичной декларации. При этом в срок возобновленной проверки не будет включаться время, потраченное контролерами на декларацию, по которой отказали.
Меняются правила по налогу на прибыль при безвозмездной передаче имущества
Сразу несколько поправок, снижающих налоговое бремя по налогу на прибыль и УСН при безвозмездной передаче имущества между учредителем и «дочкой», внесены в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Причем их действие распространяется на правоотношения с 01.01.2020.
Во-первых, переформулировано само правило о доле участия, позволяющей не учитывать безвозмездную передачу для налогообложения. Раньше доля должна была быть «более 50%», то есть с долей ровно 50% воспользоваться освобождением от налога было нельзя (а это достаточно частая практика — делить капитал между участниками поровну). Теперь указано «не менее 50%».
Во-вторых, освобождение стало доступно, если владение дочерней компанией не только прямое, но и косвенное (через другие организации).
В-третьих, оно стало возможным не только при передаче имущества, но и имущественных прав (в том числе распространяется на суммы прощенных долгов).
Ранее вопрос о налоге на прибыль при прощении долга не был урегулирован и решался на уровне правоприменительной практики. В чью пользу она складывалась, узнайте из Энциклопедии спорных ситуаций от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ.
Если эти правила коснулись вашей организации, вы можете пересчитать налоги с января 2020 года.
Изменения в налогах по дивидендам
Компании, которые одновременно получают и выплачивают дивиденды, с 2021 года будут несколько иначе считать налоги с дивидендов — суммы могут вырасти.
Описывать действующий порядок расчета мы не будем, это уже профессионально сделали эксперты КонсультантПлюс в Готовом решении. Ознакомиться с материалом и примерами расчета вы можете прямо сейчас, бесплатно оформив пробный доступ к системе. А мы перейдем сразу к изменениям.
С 2021 года при расчете из показателя Д2 будут исключаться:
- дивиденды, которые облагаются по ставке 0% у международной холдинговой компании, владеющей дольше года долей или вкладом более 15% (подп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК);
- дивиденды от иностранных организаций, которые получены компанией через российские организации и на которые она имеет фактическое право, независимо от того облагались они налогом на прибыль у получателя или налог по ним рассчитан по ставке 0% (подп. 1 и 1.1 п. 3 ст. 284, подп. 50.1 п. 1 ст. 251 НК).
Вернут налог на движимое имущество?
В рассматриваемом законе такой поправки, к счастью, нет. Но соответствующие планы у властей имеются, и судя по п. 48 ст. 2 закона 374-ФЗ, будут воплощены в жизнь.
Дело в том, что ст. 386 НК РФ в редакции с 01.01.2021 будет предписано включать в декларацию по налогу на имущество (уже с отчетности за 2020 год) сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного в бухучете в составе основных средств. ФНС уже даже учла это в проекте новой формы декларации. Видимо, будут оценивать масштаб упускаемых бюджетом доходов.
Что еще изменил закон 374-ФЗ, вы можете узнать из Обзора от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.