В общем случае налоговые декларации и расчеты учитываются в совокупной обязанности налогоплательщика со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога, взноса и т. п.
Срок отражения декларации (расчета) в совокупной обязанности меняется, если налоговики обнаруживают несоответствие показателей контрольным соотношениям, которое говорит о нарушениях при заполнении отчетности.
В этом случае налоговую декларацию (расчет) учтут:
- со дня вступления в силу решения по результатам камеральной проверки;
- либо в течение 10 дней со дня окончания нормативного срока проведения камеральной проверки;
- или со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, если при ее проведении не были выявлены нарушения.
Такие правила прописаны в НК РФ (п. 5 ст. 11.3 НК РФ в ред. закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Перечень таких контрольных соотношений утвержден приказом ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ (вступил в силу 1 мая 2024 года - см. информацию ФНС от 02.04.2024). А с 11.05.2025 этот перечень уточняется приказом ФНС от 06.03.2025 № ЕД-7-3/173@ в части соотношений по УСН.
Подробнее о том, как работают данные КС, мы рассказали здесь.
Скачать КС можно в КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ:
Если вы неправильно посчитали налог, то ваши действия будут зависеть от того, где была допущена ошибка: в уведомлении или в декларации. И еще важно понять, ошибка была обнаружена до срока уплаты налога или нет. Порядок действий см. в готовом решении. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатный.