Судьи пришли к выводу, что если в акте проверки имеются ссылки на документы третьих лиц и движение средств по их счетам, то налоговики обязаны предоставить проверяемому лицу такие документы либо выписки из них, если предоставлять сами документы нельзя (Постановление АС Уральского округа от 16.04.2025 № Ф09-1302/25).
По материалам дела, инспекторы в ходе контрольных мероприятий пришли к выводам о том, что часть сделок налогоплательщика – фиктивные, товарные и денежные потоки по цепочкам контрагентов – транзитные.
Налогоплательщик запросил документы контрагентов, на которые ссылались в акте проверки (выписки по счетам, декларации и т.д.). Ему было отказано, причем инспекторы ссылались на налоговую и банковскую тайну. Налогоплательщик пошел в суд.
Суды поддержали налогоплательщика, указав:
- документы, подтверждающие факты нарушений, должны быть приложены к акту проверки;
- сведения, составляющие налоговую или банковскую тайну, предоставляются в виде заверенных проверяющими выписок;
- истребуемые налогоплательщиком документы подтверждают выводы проверяющих о допущенных нарушениях, а значит, налогоплательщик должен быть с ними ознакомлен.
Рекомендуем подборку сложных и спорных вопросов в части применения ст. 93 НК РФ (истребование документов в ходе налоговой проверки) в Энциклопедии спорных ситуации КонсультантПлюс. Знакомьтесь бесплатно, оформив пробный доступ.