Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Сроки уплаты налога на имущество за 4 квартал 2020 года

Налог на имущество за 4 квартал 2020 года предстоит перечислить в бюджет в первые месяцы нового года. На какую дату нужно ориентироваться, чтобы не просрочить платеж? Как могут повлиять на платежный срок формулировки региональных законов или региональные праздники? Насколько опасно сдвигать уплату налога на крайний платежный срок? На эти и другие вопросы мы ответим в статье.

Откуда можно узнать о сроках уплаты авансовых платежей и самого налога на имущество

Сроки, действующие в части налога на имущество, устанавливаются на разных уровнях:

  • федеральном, определяющем единые для всей территории РФ крайние даты для подачи отчетности по нему (как промежуточной, так и окончательной);

ВАЖНО! С 2020 года отменена сдача авансовых расчетов, сдается только годовая декларация по налогу на имущество.

  • региональном, на котором НК РФ (п. 1 ст. 383) предписывает каждому из субъектов самостоятельно вводить свои сроки платежей.

То есть сроки сдачи отчетности являются общеустановленными, а вот оплата в каждом из регионов будет зависеть от двух вещей:

  • наличия или отсутствия отчетных периодов;
  • оговоренных нормативным актом региона сроков.

Если отчетных периодов в регионе нет, то срок в нормативном акте региона будет указан только один и наступит он по истечении года.

Если же отчетные периоды предусмотрены, то региону придется определить все 4 срока для уплаты (3 — для авансов и 1 — для годового платежа). Алгоритмы этого определения (так же, как и для единственного срока, устанавливаемого при отсутствии отчетных периодов) регион вправе выбрать на свое усмотрение, установив их, например:

  • в виде конкретной даты;
  • в количестве дней (календарных или рабочих), отсчитываемых от какого-либо события (например, от дня завершения отчетного периода или даты — крайней или фактической — подачи отчетности за соответствующий период).

То есть чтобы определить срок уплаты налога на имущество за 4 квартал, надо внимательно изучить законодательный акт региона по месту нахождения облагаемого налогом имущества.

Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и смотрите сроки уплаты авансов и годового налога на имущество в Москве и Санкт-Петербурге. Это можно сделать бесплатно.

Но имейте в виду, что в региональных законах, как и в НК РФ, вы не встретите выражения «авансовый платеж по налогу на имущество за 4 квартал» и не сможете узнать о сроке его уплаты. Это связано с тем, что авансы уплачиваются по окончании отчетных периодов (если они установлены). По ст. 379 НК РФ отчетными периодами по налогу на имущество признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года или 1, 2 и 3 кварталы для налогоплательщиков, рассчитывающих налог исходя из кадастровой стоимости имущества. По итогам 4 квартала нужно уплатить не авансовый платеж, а итоговую сумму налога с учетом произведенных в течение года авансовых платежей.

Образец заполнения платежного поручения на уплату налога на имущество за 4 квартал можно посмотреть в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Календарные дни или рабочие: нюансы исчисления платежного срока

Платежный срок в региональном НПА может быть определен не конкретной датой, а количеством дней. Например, в региональном НПА, посвященному налогу на имущество, может быть сказано, что:

"Авансовый платеж по налогу на итогам отчетного периода уплачивается налогоплательщиками не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками до 5 апреля года, следующего за отчетным".

Оба пункта в данном случае устанавливают платежный срок. Для итоговой суммы налога (за год) он ограничен конкретной датой: за 2020 год налог на имущество должен попасть в бюджет до 05.04.2021 включительно. Сроки авансовых платежей определены не календарной датой, а временным промежутком, длительность которого составляет 30 дней. Встает вопрос: в каких днях нужно производить отсчет срока? В календарных или рабочих?

Чтобы не было путаницы, законодатель для таких случаев предусмотрел специальное правило:

В вышеуказанном региональном НПА формулировка не содержит указания на календарные дни. Следовательно, для определения крайней платежной даты при внесении налогового платежа нужно отсчитать 30 рабочих дней начиная с первого дня месяца, следующего за отчетным периодом.  

Если же в тексте закона присутствует фраза «календарных дней», исчисление срока в рабочих днях будет ошибочным и можно опоздать с уплатой налога. А это уже чревато налоговыми санкциями.

Штраф или пени начислят за опоздание с налоговым платежом? Узнайте из этого материала.

Срок уплаты совпал с праздником: разные позиции Минфина и ФНС

Крайние сроки уплаты налога могут совпасть с праздничными или выходными днями. Тогда по п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний допустимый срок уплаты сдвигается на ближайший рабочий день. Это правило справедливо и при уплате налога на имущество.

Данный подход можно без опаски применять в том случае, когда крайний платежный срок совпал с федеральным праздником. А как быть, если платежный срок выпал на праздник, относящийся к разряду региональных (день республики, Курбан-байрам, Зул и другие)?

Субъекты РФ наделены правом самостоятельно вводить дополнительные нерабочие праздники на своей территории. При этом в НК РФ ничего не сказано о запрете или допустимости переноса крайней платежной даты в такой ситуации.

ФНС высказывалась положительно относительно переноса отчетных сроков при их попадании на региональный праздник. Но можно ли применить это правило для платежных сроков? У чиновников нет единой позиции по поводу переноса сроков из-за региональных праздников:

  • налоговики не против переноса срока (письмо ФНС России от 10.09.2018 № БС-4-11/17565);
  • Минфин возражает, мотивируя свою позицию отсутствием в НК РФ соответствующей нормы (письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-02-07/2783).

В такой ситуации, когда крайняя платежная дата совпадает с нерабочим днем, лучше не рисковать и исполнить обязанности плательщика налога заранее. 

Перечисление налога в крайнюю платежную дату: опасно или нет?

Если вы решили максимально отодвинуть момент уплаты налога на имущество за 4 квартал и при этом избежать начисления пеней за просрочку платежа, нужно учесть несколько нюансов.

Один из них связан с особенностями формулировки текста региональных НПА, устанавливающих платежные сроки по налогу на имущество. В них можно встретить фразы «не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным» или «до 10-го числа…». Такие формулировки могут ввести в заблуждение налогоплательщиков, которые привыкли ориентироваться на крайнюю платежную дату, установленную в НК РФ как «не позднее» какого-либо числа. Такая формулировка, без всяких сомнений, включает крайнюю дату уплаты налога в допустимый платежный срок.

Еще недавно формулировка «до какого-то числа» таила в себе опасность: налоговики начисляли пени тем налогоплательщикам, которые перечисляли налог не накануне, а непосредственно в этот день. Положение изменилось после появления определения ВС РФ от 16.10.2018 № 304-КГ18-7786 по делу № А45-14844/2017. По мнению судей, платеж не просрочен, если налог перечислен 30-го числа при формулировке текста закона «до 30-го числа». Судьи пришли к выводу, что формулировка «до какого-то числа» не позволяет определить достоверно и без устранимых сомнений крайний платежный срок. А неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Принял эту позицию и Минфин (письмо от 30.04.2019 № 03-02-08/32422).

Однако, несмотря на благосклонность судей и солидарность с ними чиновников, откладывать перечисление налога на крайнюю дату все-таки нежелательно. Нельзя исключать того, что налог поступит в бюджет позже установленного срока по другим причинам: из-за перебоев в работе системы банк-клиент или в платежное поручение может закрасться ошибка. Тогда исправлять ситуацию придется после крайней отчетной даты и пеней за просрочку платежа уже не избежать.

Итоги

О сроках уплаты налога на имущество за 4 квартал 2020 года сказано в региональных законах. Срок может быть установлен в конкретной дате или выражен промежутком времени в днях. Большинство региональных платежных дат по налогу на имущество за 2020 год приходятся на март-апрель 2021 года. Уплатить налог лучше на 2-3 дня раньше установленного крайнего срока. Это позволит вовремя исполнить обязанности плательщика налога и избежать ненужных разбирательств с налоговиками по поводу нарушения платежных сроков.

Источники:
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме