Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Движимое или недвижимое имущество: как определить

С 2019 года движимое имущество освобождено от налога. Поэтому крайне важно уяснить его отличия от недвижимого, чтобы и в бюджет не переплатить, и с налоговиками споров не иметь.

Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ движимым признается все имущество, которое не является недвижимостью. Поэтому при квалификации объекта действовать надо методом исключения. Назовем пять признаков, что имущество является недвижимым. Если ни один из них интересующему вас объекту не свойственен, значит, он — движимость.

1. Недвижимость прочно связана с землей. Такие объекты нельзя переместить без несоразмерного ущерба их назначению (п. 1 ст. 130 ГК РФ, см. также письмо ФНС от 01.03.2021 № БС-4-21/2512).

К недвижимости относятся, например, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Исключениями являются объекты без фундамента, которые перемещаются без ущерба назначению (ангары, киоски и т. п.). Это движимое имущество.

А еще недвижимостью признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, подлежащие регистрации в соответствующих реестрах.

Подробнее о данном признаке недвижимости читайте в «КонсультантПлюс», оформив бесплатный пробный доступ:


2. Объект назначен недвижимостью законом (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Есть специфические объекты, которые считаются недвижимостью согласно закону: линии связи (закон «О связи» от 07.07.2003 № 126-ФЗ), космические объекты (закон РФ «О космической деятельности» от 20.08.1993 № 5663-I), беспилотные воздушные судна (п. 1 ст. 33 ВК).

3. Права на недвижимость подлежат обязательной государственной регистрации (ст. 131 ГК РФ).

Если объект зарегистрирован в ЕГРН, он, скорее всего, недвижимость.

В то же время:

  • государственная регистрация права не является обязательным условием для признания объекта недвижимостью (определение ВС РФ от 30.09.2015 № 303-ЭС15-5520, письма ФНС от 01.03.2021 № БС-4-21/2512, от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@);
  • недвижимым могут признать и незарегистрированный объект (п. 38 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25, письма ФНС от 08.02.2019 № БС-4-21/2181, № БС-4-21/2179, от 20.11.2018 № БС-4-21/22488).

При проверках налоговики ориентируются на информацию из ЕГРН. И как известно, они склонны к формализму. Поэтому следите за тем, чтобы в реестр по ошибке не попала движимость. Иначе доказывать право не платить налог вы будете в суде.

4. На объект имеются (письма Минфина от 29.06.2021 № 03-05-05-01/51043, ФНС от 01.10.2018 № БС-4-21/19038, от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@):

  • разрешение на строительство, ввод в эксплуатацию;
  • документы технического учета, технической инвентаризации;
  • проектная документация.

В этом случае объект признается недвижимым, даже если нет регистрации в ЕГРН.

5. Имущество не способно функционировать самостоятельно.

Если имущество входит в состав имущественного комплекса и не может использоваться самостоятельно или свои функциональные качества без него теряет недвижимость, его учитывают и облагают налогом в составе недвижимости (письма ФНС от 18.10.2023 № БС-4-21/13298@ «Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)», от 08.02.2019 № БС-4-21/2181, № БС-4-21/2179, от 23.04.2018 № БС-4-21/7770 и др.). Примерами такого имущества являются лифты, мусоропровод, система отопления, водопровод, оборудование в составе ГЭС и ЛЭП и т. п.

Особенно это актуально в случае, когда происходит замена такого оборудования. Сразу встает вопрос: учесть его как движимость и не платить налог или принять в состав облагаемого недвижимого объекта? Правильным будет второй вариант.

Если же движимый и недвижимый объект спокойно обходятся друг без друга, берите на учет движимость и налог можете не платить.

Используйте эти признаки, чтобы не нарушить правила налогообложения. И отслеживайте судебную практику об отнесении тех или иных объектов к движимому или недвижимому имуществу. ФНС сама этим регулярно занимается (см. письмо ФНС от 16.08.2022 № СД-4-21/10747@, Обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по вопросам налогообложения имущества за II квартал 2022 г., направленный письмом ФНС от 06.07.2022 № БС-4-21/8540@ и др.).

Так, письмом от 30.07.2019 № БС-4-21/14997 ведомство направило позицию Верховного суда (определение от 12.07.2019 № 307-ЭС19-5241) о признании движимым имуществом производственного оборудования (линии), для которого было построено отдельное здание.

Еще ряд судебных решений по теме приведен в письмах от 20.04.2020 № БС-4-21/6581@, от 28.08.2019 № БС-4-21/17216@. В числе прочего в этих примерах из практики движимостью назначены такие объекты, как:

  • вдольтрассовая кабельная линия связи газопровода-отвода;
  • замощение;
  • ограждение;
  • высокостеллажные конструкции;
  • выпарные аппараты, кристаллизаторы, элеватор и аппарат диффузионный и др.

Основной признак движимого имущества здесь — возможность его демонтировать.

Примеры имущества, которое было признано недвижимым, из «КонсультантПлюс»
В спорных ситуациях недвижимым имуществом были признаны:
трансформаторная подстанция, которая расположена в конкретном месте, установлена на монолитном железобетонном фундаменте, соединена коммуникациями (кабельными электролиниями под землей) с другими объектами (Определение ВС РФ от 03.09.2018 N 307-КГ18-13146, Приложение к Письму ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@ со ссылкой на Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.05.2018 N Ф07-5328/2018 по делу N А05-1595/2017, Письмо ФНС России от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@);
Больше примеров смотрите в готовом решении. Пробный доступ к системе бесплатный.

Также недвижимостью ФНС признает неотделимые улучшения в арендованное имущество, если они (письмо ФНС от 20.04.2020 № БС-4-21/6581@):

  • носят капитальный характер и учитываются у арендатора в составе ОС;
  • влекут изменение служебного (функционального) назначения недвижимости, изменяют ее площадь;
  • не могут быть свободно перемещены или демонтированы без причинения ущерба арендованному объекту.

Платить ли налог на имущество с объектов незавершенного строительства, читайте здесь.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
28 ноября 2023 09:20
Постоянная ссылка
Стадион школы относится к движимому или недвижимому?
Ответить
29 ноября 2023 19:22
Постоянная ссылка
Нашла ПОСТАНОВЛЕНИЕ Арбитражного суда Уральского округа
от 1 сентября 2017 г. N Ф09-5399/17 по делу N А50-27178/2016. Посмотрите его. Суд считает, что школьный стадион это недвижимое имущество.
Ответить
15 августа 2023 11:11
Постоянная ссылка
Котел, турбина и др. оборудование сможет работать без здания?
Ответить
30 мая 2023 11:27
Постоянная ссылка
Мини ТЭЦ (теплоэлектроцентраль)
Здание ТЭЦ - недвижимое имущество!
Оборудование, установленное в ТЭЦ (турбины, компрессора, пиковый газовый котел и т.п.) движимое имущество? Или нет?

Спасибо!
Ответить
30 мая 2023 20:36
Постоянная ссылка
Исходите из того, что оборудование может быть демонтировано и установлено без повреждений в другое место, значит да - движимое.
Ответить
19 января 2023 14:51
Постоянная ссылка
Добрый день! Мы построили контрольно-пропускной пункт, как отдельно стоящее одноэтажное деревянное здание (типа бытовки). Надо было его регистрировать или нет? Относится к недвижимому имуществу? Надо платить налог на имущество?
Ответить
19 января 2023 20:24
Постоянная ссылка
Если этот объект нельзя переместить без потери его функционала, то это недвижимость. Полагаю что ваш объект к таким относится. Ближе всего он к категории хозяственных построек. Думаю нужно регистрировать.
Думаю подлежит обложению налогом как недвижимость (ст. 374 НК РФ).
Ответить
9 декабря 2022 03:52
Постоянная ссылка
Согласно какой статье гражданского кодекса перевести движимое имущество (замощение вокруг объекта, ворота и навесы ) перевести в движимое?
Ответить
11 февраля 2022 09:54
Постоянная ссылка
Добрый день. Организация заключила договор на установку и эксплуатацию рекламной конструкции. Установила рекламный щит который будет сдавать в аренду (щит в составе ОС). Вопрос: должна ли организация платить налог на имущество?
Ответить
11 февраля 2022 11:53
Постоянная ссылка
Вообще с 2019 г. мы платим налог на имущество только с недвижимого имущества. Все признаки недвижимого имущества приведены в статье, под которой Вы оставили свой вопрос: оно не может быть передвинуто без ущерба назначению, право собственности на него должно быть зарегистрировано и т.д. Ваша рекламная конструкция отвечает всем этим признакам? (Почему-то мне кажется, что нет). Если отвечает, тогда платите. Если нет, то оно не подпадает под налогообложение, следовательно налог на имущество с нее платить не нужно.
Ответить
26 января 2021 16:14
Постоянная ссылка
оросительная система с колодцами и подключениями, дождевальная система орошения, улучшающая свойства земли - относится ли к движимому имуществу?
Ответить
23 декабря 2021 10:37
Постоянная ссылка
Если можно демонтировать без ущерба функциональности, то движимое.
Ответить
30 сентября 2019 20:12
Постоянная ссылка
У меня комерческое помещение в жилом доме. Под какую ставку налого обложения оно попадает
Ответить
19 апреля 2019 11:18
Постоянная ссылка
Пожарно-охранная сигнализация относится к недвижимости или нет? Она же не может функционировать отдельно от здания или может?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить