Кто отчитывается по налогу на имущество
Обязанность сдавать декларацию на имущество с расчетом налога к уплате по итогам 2022 года возложена на юридических лиц, которые имеютна балансе основные средства, являющиеся объектом обложения указанным налогом.
Если облагаемых объектов у компании нет, то нулевку (как, например, по НДС) сдавать не нужно.
До 2022 года спецрежимники на УСН отражали в декларации по налогу на имущество организаций только ту недвижимость, для которой на 1 января этого года была определена кадастровая стоимость. Упрощенцы освобождены от расчета и уплаты налога с имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости.
ВАЖНО! С 2022 года сдавать декларацию, где отражен налог, рассчитанный по кадастровой стоимости, не требуется. Будет действовать порядок, похожий на порядок, установленный для транспортного налога: налоговая будет рассылать информационные собщения с суммой налога к уплате. При этом обязанность по расчету и уплате авансовых платежей и налога не изменилась.
Предприятия на ЕСХН показывают в отчете объекты ОС, которые не были задействованы в сельхоздеятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Физические лица независимо от наличия у них статуса ИП, адвоката, нотариуса и пр., по налогу на имущество не отчитываются. Их обязанностью является уплата налога по уведомлению, где сумма обязательства уже рассчитана налоговым органом.
Как изменился бланк имущественной декларации в 2022 - 2023 годах
Для отчетности за 2022 год по налогу на имущество нужно использовать форму декларации в редакции приказа ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Скачать бланк можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Подробнее об изменениях в новом бланке мы писали в статье.
Далее расскажем, как поэтапно оформить новую декларацию по налогу на имущество за 2022 год.
Чем руководствоваться при внесении данных в декларацию
Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2022 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы:
- При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила.
- При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel.
- Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
- Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются.
- Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа.
- Стоимостные показатели округляются до целых значений.
- Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя.
Декларация состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1, 3 и 4. Посмотрите и скачайте заполненный образец декларации по налогу на имущество - 2022 в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный демо-доступ:
Титульный лист
Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.
В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.
Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету:
- Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
- Отчетный год.
- Коды:
- налогового периода;
- налогового органа;
- учета по месту нахождения.
Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.
После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.
Раздел 2
Данный раздел представляет собой расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества, имеющегося у компании на балансе. Заполнение строк происходит следующим образом:
Начиная с отчетности за 2022 год, в декларацию введен раздел 2.2 "Сумма налога, исчисленная с применением налогового вычета для СЗПК". В раздел 2 введена строка 002 для указания признака СЗПК:
- 1 - реализуется СЗПК;
- 2 - не реализуется СЗПК.
Раздел 2.1
Этот раздел заполняется сведениями об имуществе, налог со стоимости которого рассчитывался в разделе 2. Внесение информации происходит по строкам:
Если объект продается организацией в течение года или выбывает любым другим способом до 31 декабря, раздел 2.1 по нему не заполнять не нужно.
Раздел 2.2
Это новый раздел декларации по налогу на имущество. Он появился в отчетности за 2022 год. Его заполняют только те, кто применяет налоговый вычет для СЗПК.
Раздел 3
Последний раздел с 2022 года заполняется только иностранными организациями. Данные построчно нужно внести так:
Раздел 1
Раздел 1 заполняется в самую последнюю очередь на основании данных из раздела 2. Он предназначен для отражения величины налога, которую необходимо перечислить в госказну по месту нахождения предприятия или месту расположения его недвижимости.
Сначала заполняются блоки строк 007-040. В строке 007 организации, заключившие СЗПК, указывают:
- признак 1, если суммы налога (авансовых платежей по налогу) исчислены в отношении объектов недвижимого имущества, связанных с исполнением СЗПК;
- признак 2, если не связаны.
Если СЗПК нет, строку не заполняют (письмо ФНС от 22.10.2020 № БС-4-21/17366@).
Последующие строки несут в себе такую информацию:
Обратите внимание! Заполнена должна быть либо строка 030, либо 040. Обе строки по одному блоку одновременно заполненными быть не могут.
Раздел 4
Раздел 4 заполняйте, только если у вас есть движимое имущество, которое учитывается в составе основных средств. В нем укажите код региона, где расположена организация (обособленное подразделение с отдельным балансом), и среднегодовую стоимость объектов движимого имущества, которое учитывается на балансе организации (обособленного подразделения). Рассчитать ее нужно в порядке, указанном в п. 4 ст. 376 НК РФ (письмо Минфина от 21.01.2021 № 03-05-04-01/3279).
Если вы представляете декларации в несколько инспекций, данный раздел включайте в любую из деклараций (письмо ФНС от 17.01.2022 № БС-4-21/352@).
Итоги
Налоговую декларацию по имуществу за 2022 год должны сдать те компании, которые имеют на балансе объекты недвижимости, подпадающие под налогообложение. Отчет за 2022 год представляется по обновленной форме. В статье мы рассказали о правилах оформления декларации, а также привели пример того, как она может быть заполнена.
Во втором квартале были освобождены от уплаты налога на имущество.
В разделе 3 по строке 110 указали код 2010501 - это в первой половине строки, а что указать во второй после / ?
Или может надо еще что указать для правильного расчет налога?
за 2019г должны быть заполнена стр030 или 040 и как их подсчитать