Годовая декларация по налогу на имущество: что нового?
Разбираемся с неординарными ситуациями (полезные подсказки)
Должны ли спецрежимники подать декларацию по налогу на имущество за 2018 год?
Годовая декларация по налогу на имущество: что нового?
В 2018 году бланки «имущественных» отчетов не изменились. Неизменным остался и их состав:
- расчет по авансовым платежам;
- годовая декларация.
Расчеты по авансовым платежам оформляются внутри года (по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев).
После завершения года налоговики ждут от налогоплательщиков декларацию по налогу на имущество за год.
Бланк декларации по налогу на имущество размещен тут.
По-прежнему стоимость земельных участков в расчете налога на имущество не участвует (по п. 4 ст. 374 НК РФ земля не признается объектом налогообложения по налогу на имущество). Хотя земля тоже является имуществом фирмы.
Собственники земли уплачивают земельный налог и отчитываются перед налоговиками по специальной форме.
Узнайте о «земельной» декларации здесь.
Собираем исходные данные
Чтобы налоговики без замечаний приняли у вас декларацию по налогу на имущество за год, важно безошибочно исчислить сумму налоговых обязательств. Для этого нужно знать:
- какое имущество признается объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ);
- как формируется расчетная база по налогу (п. 1 ст. 375 НК РФ);
- какие льготы уменьшают налоговые обязательства (ст. 381 НК РФ).
Откуда взять информацию и где узнать подробности расчета налога на имущество, смотрите ниже:
|
Вид данных для оформления декларации |
Источник информации |
Где узнать подробности |
|
Стоимость (остаточная) движимого и недвижимого имущества, учтенного на балансе в качестве основных средств — эта информация позволяет исчислить среднегодовую стоимость имущества |
Регистры бухучета |
Вам в помощь пример по расчету среднегодовой стоимости имущества |
|
Кадастровая стоимость объектов недвижимости (если организация владеет недвижимостью, по которой налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости) |
Данные Росреестра |
Правильно классифицировать недвижимость для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости поможет наш материал |
|
Стоимость льготируемого имущества |
Регистры бухучета |
Какое имущество исключается из налоговой базы при расчете налога, смотрите здесь |
Внимание! С 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом на имущество. Подробности см. здесь. Также меняются правила исчисления налога при изменении кадастровой стоимости. Об этом мы рассказывали в этом материале.
Об уже реализованных планах законодателей по налогу на имущество с 2018 года узнайте здесь.
Разбираемся с неординарными ситуациями (полезные подсказки)
Стоимость имущества фирмы — это не постоянная величина. В течение года она может изменяться (пересматриваться, корректироваться в связи с разделением имущества на доли и т. д.). Важно знать, когда и как учитывать эти стоимостные корректировки.
Ниже в таблице вы найдете подсказки к разнообразным ситуациям, с помощью которых сможете избежать ошибок при расчете налога и оформлении обновленной декларации по налогу на имущество за год:
|
Ситуация (вопрос) |
Решение |
Ссылка на разъяснения чиновников и судей |
|
Как отразить код ОКОФ в строке 040 раздела 2.1 новой декларации? |
При заполнении строки 040 раздела 2.1 используйте следующий алгоритм:
|
Письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-21/16786@ |
|
Когда в строке 030 раздела 2.1 указывается инвентарный номер основного средства? |
В строке 030 укажите инвентарный номер, если у объекта отсутствует:
|
Письмо ФНС от 05.09.2017 № БС-4-21/17595@ |
|
Как самостоятельно выявить ошибки в новой декларации? |
Воспользуйтесь контрольными показателями из письма ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@ |
Письмо ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@ |
|
Нужно ли учитывать стоимость арендуемого имущества в расчете налога? |
Не нужно. Арендованное имущество учитывается на забалансовом счете, а в расчете налога участвует стоимость учтенных на балансе основных средств |
Письмо ФНС от 15.09.2017 № БС-4-21/18437 |
|
Включать ли в расчет налога капвложения в арендованные средства? |
Не включать. Капвложения в арендованные объекты налогом на имущество облагает арендатор, который эти вложения осуществил |
Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-05-05-01/57901 |
|
Платить ли налог, если недвижимость включили в кадастровый перечень, но стоимость еще не определили? |
Налог со стоимости такой недвижимости не уплачивается |
Письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-05-04-01/62799 |
|
С какого момента учесть в расчете налога изменение первоначальной стоимости объекта после модернизации? |
Такое изменение можно учесть только после завершения модернизации |
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2009 № Ф04-2617/2009(5671-А67-37) |
|
Как уплачивать налог, если компании принадлежит только одно помещение в торговом центре? |
Если торговый центр включен в кадастровый перечень, все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, облагаются налогом по кадастровой стоимости. И не важно, есть сами помещения в перечне или нет. Налоговой базой для собственника такого помещения будет доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в общей площади здания |
Письмо ФНС от 16.03.2017 № БС-4-21/4780; письмо Минфина от 07.03.2017 № 03-05-05-01/12741 |
|
Как влияет на расчет налога вид собственности на имущество: долевая или общая совместная? |
Налог на имущество нужно исчислить:
|
письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-05-04-01/21781, направлено письмом ФНС от 18.04.2017 № БС-4-21/7363). |
|
Кто уплачивает налог в отношении помещений общего пользования в зданиях? |
Платить налог на имущество по помещениям общего пользования должно лицо, на которое зарегистрированы права собственности на эти помещения |
Это совместно поясняют ФНС и Минфин в письме от 23.06.2017 № БС-4-21/12096@/03-05-04-01/39279 |
|
Как рассчитать налог, если включенное в перечень кадастрового имущества здание разделили на помещения, не соответствующие критериям отнесения к объектам, подлежащим налогообложению по кадастровой стоимости? |
Считать налог на имущество по таким помещениям нужно из их среднегодовой стоимости |
Письмо ФНС от 18.08.2017 № ЗН-4-21/16379 |
|
Включать ли НДС в стоимость имущества при расчете налога? |
Если кадастровая стоимость недвижимости установлена комиссией по рассмотрению «кадастровых» споров или судом в размере ее рыночной стоимости с учетом НДС, для налога на имущество нужно брать стоимость за вычетом НДС. Но при этом следует учитывать и арбитраж, складывающийся по данному вопросу в регионе |
Письмо ФНС от 26.10.2017 № БС-4-21/21650 |
|
Как при расчете налога учитывать изменение кадастровой стоимости в течение года? |
Если комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости меняет эту стоимость среди года:
|
Письмо ФНС от 27.01.2017 № БС-4-21/1362@ |
Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2018 год вы можете посмотреть и скачать ниже.
Затрудняетесь в заполнении отдельных полей декларации по налогу на имущество — загляните сюда.
Должны ли спецрежимники подать декларацию по налогу на имущество за 2018 год?
Отсутствие необходимости уплачивать часть налогов (включая налог на имущество) — одно из основных преимуществ специальных налоговых режимов.
Облегчает ли налоговое бремя применение спецрежимов? Прочтите подготовленные нашими специалистами материалы:
Но упрощенцы и фирмы на ЕНВД освобождены от уплаты налога на имущество только частично. Они обязаны оформлять декларацию и уплачивать налог по объектам, облагаемым налогом по кадастровой стоимости.
Загляните в эту публикацию и узнайте о нюансах уплаты налога на имущество упрощенцами.
Для фирм, применяющих ЕНВД, действуют аналогичные правила.
Итоги
При заполнении декларации по налогу на имущество за год используйте новую форму и обновленные контрольные соотношения для самопроверки.
Для корректного исчисления налога воспользуйтесь разъяснениями чиновников (мы сгруппировали их для вас в таблице) — с их помощью вы сможете разобраться в неординарных ситуациях (как считать налог при изменении стоимости посреди года, нюансы исчисления налога при оформлении имущества в долевую или общую совместную стоимость и т. д.).