Платить или требовать списания?
Гасить старую задолженность или убрать ее — зависит от желания предпринимателя и наличия у него запаса времени. Если «чистая» справка нужна срочно, то быстрее и проще будет оплатить задолженность.
Если же есть возможность, то предприниматель может сэкономить деньги, списав сумму задолженности. Для этого потребуется обратиться в арбитражный суд для признания задолженности безнадежной ко взысканию. Имея на руках решение суда, уже можно требовать от ФНС списания долга.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Без этой процедуры налоговая самостоятельно не имеет права списывать какие-либо суммы с лицевого счета налогоплательщика. Поэтому обращаться напрямую в ФНС с требованием списать долг нецелесообразно.
О том, как ИП списать долг по налогам в рамках налоговой амнистии, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к К+, получите его бесплатно на временной основе и переходите к разъяснениям.
Какова процедура списания старых налоговых долгов?
Для того чтобы избавиться от многолетней задолженности, следует придерживаться определенного алгоритма.
В первую очередь, нужно определить точные суммы налоговой задолженности и долгов по пени и штрафам. Для этого в своей ИФНС следует взять справку о состоянии расчетов с бюджетом за несколько предыдущих лет. С 01.01.2023 — справку о принадлежности сумм ЕНП (письмо ФНС России от 05.06.2023 № АБ-3-19/7414@).
Если в полученной справке числятся одни и те же суммы в течение длительного периода (5–10 лет), то можно добиться их списания. Как правило, налоговая не может их взыскать потому, что пропустила сроки взыскания. При этом и просто так списать их она не вправе. Поэтому инициировать списание нужно самому налогоплательщику.
Дополнительно в ИФНС нужно запросить выписку с лицевого счета налогоплательщика за те же налоговые периоды и по тем же суммам налогов, пени, штрафов, которые числятся в справке. Это потребуется для того, чтобы сверить суммы налоговой задолженности.
Во-вторых, следует проверить, взыскивала ли налоговая эту задолженность и в каком порядке. Статья 46 НК РФ устанавливает порядок взыскания задолженности:
- направление должнику требования об уплате задолженности по налогам, пени, штрафам;
- вынесение решения о взыскании за счет денежных средств и решения о взыскании за счет имущества налогоплательщика.
Если соответствующие решения не направлены налогоплательщику в установленный НК РФ срок, то налоговая может взыскать задолженность через суд.
Если сроки обращения в суд истекли, то у налогоплательщика на лицевом счете и образуются те самые старые налоговые долги, которые годами числятся в справках. Списать их можно и нужно, получив решение арбитражного суда.
Читайте о практических основаниях для списания задолженности в рамках налоговой амнистии.
Что указать в заявлении в арбитражный суд?
В арбитражный суд подается заявление «О признании задолженности по налогам, пени, штрафам безнадежной ко взысканию в связи с пропуском сроков принудительного взыскания, в обязанность по их уплате прекращенной».
В заявлении обязательно должны быть указаны:
- сумма задолженности;
- описание порядка взыскания вашей задолженности в соответствии с НК РФ (как должно было быть по закону и как это происходило по факту в вашем случае).
Если налоговая пропустила сроки или допустила иные ошибки, это нужно отразить в заявлении. Также следует подкрепить свои выводы документально, приложив справки, выписки, сведения об открытых счетах и т. д.
Такие дела квалифицируются как дела об установлении фактов, имеющих юридическое значение. От категории дела зависит сумма госпошлины. На текущий момент в случае рассмотрения иска арбитражным судом она составляет 3 000 руб. (п. 6 ч. 1 ст. 333.21 НК РФ).
Ознакомьтесь с порядком заполнения платежного поручения на уплату госпошлины.
Рассмотрение дела в суде первой инстанции займет 2–4 месяца. Если заявление составлено четко и понятно, приложены все необходимые документы, то дело может быть рассмотрено судьей в порядке упрощенного производства, без участия истца. По итогам рассмотрения заявления суд вынесет решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию в связи с утраченной возможностью принудительного взыскания, а обязанность по ее уплате прекращенной.
Что делать после получения решения суда?
После вынесения решения оно должно вступить в законную силу. После вступления в силу решение становится основанием для налоговой списать долг (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Получив решение суда, ИФНС самостоятельно спишет старые долги с лицевого счета (действуя в порядке, установленном приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@).
Предпринимателю останется только проконтролировать этот факт: через 2–3 недели после вступления решения суда в законную силу нужно запросить в ИФНС свежую справку о состоянии расчетов с бюджетом. Она должна уже быть чистой. Если долги продолжают числиться, нужно направить в налоговую копию решения суда с требованием исполнить его и удалить старые долги.
Итоги
Долги, по которым истек срок взыскания, можно списать с лицевого счета. Для этого должник должен обратиться с иском в арбитражный суд. Получив решение суда, следует проконтролировать, чтобы ИФНС списала долг. При необходимости нужно самостоятельно направить в налоговую копию решения суда, вступившего в законную силу.
Узнать о том, как вернуть переплату по налогам или произвести зачет сумм, можно в нашей рубрике «Возврат налогов в 2022–2023 годах (заявление и порядок)».