Условия возврата НДФЛ на основании благотворительности
Возврат части ранее уплаченного НДФЛ возможен при перечислении сумм пожертвований на счета благотворительных и некоторых других некоммерческих организаций. Их список определен статьей 219 НК РФ. К данной категории относятся:
- благотворительные учреждения;
- организации некоммерческого типа, созданные в целях реализации социальных проектов, например, приюты для граждан, не имеющих места жительства, хосписы, центры молодежи и т. п.;
- некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в сферах культуры, непрофессионального спорта, науки, образования и здравоохранения, например, клубы для проведения досуга, театры для творческого проявления молодежи и др.;
- религиозные организации, если цель пожертвований заключается в финансировании уставной деятельности.
Граждане не имеют права на получение налогового вычета, если:
- средства переведены на счет не самой благотворительной организации, а ее фонда;
- пожертвования перечислены на взаимовыгодных условиях, например, в обмен на рекламу или услуги;
- средства переведены на счет физического лица, даже если оно является представителем благотворительного учреждения.
Внимание! Налоговым вычетом могут воспользоваться граждане, имеющие место трудоустройства или статус индивидуального предпринимателя, уплачивающие НДФЛ в размере не менее установленной законодательством ставки налогообложения (13 или 15 %).
Правила расчета величины налогового вычета за благотворительность
Возврат НДФЛ за благотворительность осуществляется в размере фактических расходов, но не больше 25 % суммы дохода, полученного налогоплательщиком в периоде, в отношении которого подается заявка на льготу. Некоторые регионы предусматривают для своих жителей дополнительную надбавку в размере 5 %. В таком случае величина максимального вычета составляет 30 % дохода. Администрациями регионов могут быть предусмотрены списки благотворительных организаций, при условии внесения пожертвований которым действуют повышенные ставки по возврату НДФЛ.
Предположим, гражданин перечислил приюту для бездомных собак средства в общей сумме 80 000 рублей. Деньги поступали на счет организации от данного спонсора несколько раз в течение года. Заработок гражданина в соответствующем периоде составил 435 000 рублей. Работодатель удержал НДФЛ в размере 65 000 рублей за год. Четверть совокупного дохода составляет 108 750 рублей. Для расчета размера налогового вычета применяется ставка 13 %. Фактическая сумма пожертвований не достигла уровня годового размера заработка. Она используется в качестве базы для расчета величины возврата. Налоговый вычет составит 80 000 х 13 % = 10 400 рублей. После одобрения заявки на счет спонсора в течение месяца будет перечислена данная сумма.
Внимание! Возможность переноса остатка на следующий период при неполном использовании налогового вычета не предусмотрена.
Размер льготы за благотворительность не суммируется с величиной возврата НДФЛ по другим социальным программам. Например, за расходы на оплату услуг в сферах лечения, обучения, фитнеса можно получить обратно не более 19 500 рублей в совокупности. Вычет за затраты в целях благотворительности рассчитывается отдельно. Лимиты по данной льготе не предусмотрены.
Как получить налоговый вычет за благотворительность
В отличие от других видов вычетов, которые можно получить через работодателя, возврат НДФЛ за благотворительность оформляется исключительно в ИФНС. Заявление подается в году, наступающем вслед за периодом, в котором были внесены пожертвования. Оформить вычет можно не более чем за последние 3 года. Следовательно, в 2025 году граждане могут получить возврат НДФЛ за 2022, 2023 и 2024 годы. Обязательным условием является наличие в этих периодах постоянного места работы с уплатой налога в размере не менее 13 %. Обратиться в ИФНС с заявлением можно в любое время в течение года. Потребуется составить и подать отчет по форме 3-НДФЛ.
Кроме заявления и декларации сотрудникам налоговой инспекции необходимо предоставить:
- паспорт;
- ИНН;
- платежные документы, подтверждающие факт внесения пожертвований;
- договоры на безвозмездное оказание материальной помощи, заключенные с благотворительными организациями.
После подачи комплекта бумаг в налоговую инспекцию необходимо дождаться результатов камеральной проверки. Данная процедура занимает около 3 месяцев. В ходе ревизии специалисты ФНС проверяют, действительно ли заявитель имеет право на льготу. При положительном результате средства поступают на счет налогоплательщика в течение 30 дней. Выплата не имеет целевого назначения. Получатель может потратить средства по своему усмотрению. Предоставлять в налоговую отчет о расходах не требуется.
Внимание! Подать документы на возврат НДФЛ можно лично в отделении ФНС или в режиме онлайн с помощью функционала персонального кабинета налогоплательщика.
Особенности налогового вычета в случаях, когда пожертвования внесены не в денежном виде
Пожертвования вносятся не только в деньгах. Граждане могут оказывать помощь благотворительным организациям путем передачи в их собственность имущественных объектов, транспортных средств, техники и т. д. Спонсор может преподнести в дар безвозмездно помещение, старинные предметы и др. Возможна оплата каких-либо услуг. Например, спонсор может пригласить за свой счет ветеринара для осмотра и лечения животных. Список услуг, которые могут рассматриваться в качестве благотворительности, указан в статье 582 ГК РФ. Главная сложность заключается в оценке стоимости передаваемого имущества или выполненных работ. Сумма указывается в договоре, который заключается между гражданином и благотворительной организацией.
Внимание! Если физическое лицо жертвует в пользу благотворительной организации дорогостоящее имущество, при расчете размера налогового вычета учитываются расходы на приобретение данного предмета.
Например, если гражданин безвозмездно передает права собственности на помещение, стоимость данного объекта определяется на основании договора купли-продажи. Если имущество получено на правах наследования, оформить налоговый вычет невозможно, так как гражданин не понес расходов, связанных с его приобретением.
Заключение
Граждане, внесшие пожертвования в пользу благотворительных организаций, могут получить возврат НДФЛ, который был удержан в прошлом периоде из суммы заработной платы или дохода от предпринимательской деятельности. Налоговый вычет составляет не больше 25 % размера годового совокупного заработка. Подать заявку на пользование льготой можно лично в налоговой инспекции или в дистанционном режиме с помощью специального сервиса.
Если благотворительная организация отказалась от получения сумм пожертвования или переданных объектов имущества и вернула их прежнему владельцу, необходимо указать размер вычета в декларации. Средства, перечисленные на счет налогоплательщика в рамках льготной программы, подлежат возврату в бюджет. А подробнее о налоговом вычете на инвестиции рассказываем здесь.