Налог с доходов от инвестиционной деятельности
На фондовой бирже представлены три вида самых распространенных ценных бумаг. Доход, получаемый при работе с ними, облагается НДФЛ.
Виды налога от инвестиционной деятельности:
- На дивиденды по акциям. Приобретая ценные бумаги этого типа, гражданин становится владельцем части бизнеса компании-эмитента. Он получает право на долю чистой прибыли, заработанной предприятием в отчетном периоде.
- На купоны по облигациям. Ценные бумаги этого типа представляют собой расписку, подтверждающую, что гражданин предоставил эмитенту деньги в определенном количестве на указанный срок. По истечении периода действия облигации инвестор получает обратно номинал (сумму вложенных средств) с процентами — купонами.
- С дохода от вложений в паи инвестиционных фондов. ПИФ представляет собой портфель, сформированный из активов одного или нескольких классов. Капитал фонда формируется за счет взносов пайщиков.
- С процентов по депозитам. Вложив, деньги на банковский счет, инвестор получает доход в виде процентов. В 2024 году налог по вкладам подлежит уплате впервые. Необлагаемый лимит рассчитывается как произведение ключевой ставки и 1 млн руб. Все подробности - в нашем материале.
- С дохода от продажи ценных бумаг. Инвестор приобретает актив, а затем продает его по более высокой цене. Доход формируется за счет разницы котировок покупки и реализации.
Внимание! Все перечисленные виды доходов подлежат обложению НДФЛ. Для резидентов РФ ставка налога установлена на уровне 13 %. Если размер дохода за год превышает 5 млн руб, к разнице применяется повышенный процент — 15 %. Прибыль, полученная от инвестиционной деятельности, учитывается в общей базе налогообложения.
Порядок уплаты налога на доход от инвестиций
Из дивидендов, выплаченных российскими компаниями, НДФЛ удерживается автоматически. Инвесторы получают доход, уменьшенный на сумму налога.
Купоны по облигациям и прибыль от спекулятивных сделок поступают на счет трейдера в полном объеме. Российские брокеры выполняют функции налогового резидента. Они самостоятельно подают отчетность и перечисляют налоги в бюджет. Участие инвесторов в данном процессе не требуется.
Удержания НДФЛ производятся следующем образом:
- При выводе средств брокер удерживает из суммы перевода налоговые обязательства. В конце года он отчитывается за клиента и перечисляет деньги в бюджет.
- При хранении средств на счете по истечении года брокер рассчитывает размер совокупного дохода и уменьшает результат на сумму убытков. Из полученной базы удерживается НДФЛ. Данные средства перечисляются со счета клиента на реквизиты налоговой службы.
Внимание! При работе с российским брокером инвестору не нужно отчитываться перед налоговой инспекцией и самостоятельно заниматься уплатой НДФЛ. Посредник производет необходимые расчеты и проведет финансовые операции. Инвестор может увидеть, в каком размере были удержаны налоги за прошлые периоды, в личном кабинете на сайте ФНС.
В каких случаях инвестор обязан самостоятельно отчитаться перед налоговой и произвести уплату обязательств
Если год оказался для инвестора убыточным, можно учесть финансовые потери в будущих периодах. Сумма, подлежащая налогообложению, будет уменьшена. Таким образом инвестору предоставляется возможность вернуть переплату. Данная процедура называется переносом убытков по брокерскому счету. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию отчет 3-НДФЛ. В декларации следует отразить суммы убытков за прошлые периоды, но не больше, чем за последние 10 лет.
Допустим, инвестор в 2023 году заключил неудачные сделки по продаже акций. Сумма убытков составила 15 000 руб. Предположим, что в 2024 году он заработает 100 000 руб. В таком случае инвестор может отразить убытки в декларации и уменьшить базу для начисления НДФЛ. Налог составит: (100 000 - 15 000) * 13 % = 11 050 руб. Если бы инвестор не учел убытки за прошлый период, сумма обязательств была бы равной 13 000 руб.
Допустим, частное лицо получает дивиденды по иностранным акциям. Эмитент удерживает из суммы дохода налог по ставке, действующей в его стране. Если процент налогообложения меньше 13 %, инвестор обязан перечислить разницу на реквизиты ФНС.
Иностранные брокеры, в отличие от российских, не обязаны выполнять функции налоговых агентов. В таком случае нужно самостоятельно распечатать брокерский отчет, сформировать декларацию и уплатить НДФЛ.
Если инвестор работает с российским брокером, но не является резидентом РФ, он должен отчитаться в налоговой службе и уплатить обязательства по месту своего резидентства.
Последствия неуплаты налога с доходов от инвестиционной деятельности
Инвесторы, которые не подали своевременно отчет и просрочили уплату НДФЛ, могут быть привлечены к административной ответственности. Данные нарушения предусматривают применение штрафной санкции.
Налоговую декларацию необходимо подать в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. Если последний день апреля является выходным, крайний срок переносится на следующий рабочий день. В случае несдачи декларации налоговая инспекция начисляет штрафную санкцию в размере 5 % от суммы неуплаченного налога.
Внимание! Законодательством установлены лимиты штрафной санкции: не больше 30 % от суммы налогового обязательства и не меньше 1 000 руб.
Произвести уплату НДФЛ необходимо до 15 июля года, следующего за отчетным. В случае своевременной уплаты начисляется пеня в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.
При занижении в отчетах суммы дохода применяется штрафная санкция в размере 20 % от невыплаченных средств. При умышленном сокрытии прибыли размер штрафа увеличивается в два раза.
Когда можно использовать налоговые льготы
Законодательством предусмотрено несколько льгот, благодаря которым инвестор может избежать обязательств по уплате налога с дохода, полученного от заключения спекулятивных сделок:
- Налоговый вычет типа Б по ИИС. Инвестор может закрыть индивидуальный счет по истечении 3 лет после его регистрации и получить право на освобождение от уплаты НДФЛ доходов всех видов, за исключением дивидендов и купонов.
- Льгота долгосрочного владения. Она распространяется на доходы, полученные по акциям, приобретенным после 1 января 2014 года. Главное условие заключается во владении ценными бумагами не менее 3 лет. Льгота действует в отношении акций, облигаций и ПИФов. От налогообложения освобождается сумма дохода в размере до 3 млн руб за год. При превышении данного лимита разница облагается по ставке НДФЛ. Например, инвестор приобрел акции и владел ими в течение 3 лет. За этот период он получил доход в размере 10 млн руб. На основании льготы 9 млн руб освобождается от налогообложения. Налоговой базой является 1 млн руб. К данной сумме применяется ставка налогообложения в размере 13 %. Размер НДФЛ составит 130 000 руб.
- «Пятилетняя» льгота. Инвестор может продать акции без уплаты налогов. Минимальный срок владения активами составляет 5 лет. Льгота распространяется на все ценные бумаги, независимо от года их приобретения.
С 2024 года в России действуют инвестиционные счета третьего типа. Их владельцы освобождаются от уплаты НДФЛ на прибыль в сумме до 30 млн руб.