Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Может ли договор аренды с юрлицом быть безвозмездным?

Безвозмездный договор аренды с юрлицом имеет право на существование, но применяться он, в отличие от обычного, будет с учетом ряда особенностей, в т. ч. касающихся налогообложения. Рассмотрим их.

Может ли договор аренды нежилого помещения или оборудования быть заключен без условия оплаты по нему?

Соглашение об аренде имущества должно предусматривать плату за нее (п. 1 ст. 606 ГК РФ). Однако законодательство допускает существование договоров пользования имуществом (неважно, движимым или недвижимым) без оплаты за это. Такой договор часто называют безвозмездным договором аренды, что не совсем верно, т. к. по отношению к нему положения гл. 34 ГК РФ, посвященной аренде, применяться не будут. Но вступят в силу правила гл. 36 ГК РФ, рассматривающей особенности взаимодействия сторон при безвозмездном пользовании имуществом, которые в полной мере будут применимы к безвозмездному договору аренды.

Чем договор безвозмездного пользования отличается от договора аренды, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Принципиальных различий между обычным договором аренды и тем, который упрощенно называют безвозмездным договором аренды,немного:

  • стороны безвозмездного соглашения будут именоваться ссудодателем и ссудополучателем;
  • плата за пользование не устанавливается, что фиксируется в тексте договора;
  • для коммерческих юрлиц появляется запрет на передачу вещи в безвозмездное пользование учредителю, участнику, руководителю, члену органа управления или контроля этого юрлица;
  • ссудополучатель оказывается ответственным за проведение не только текущего, но и капитального ремонта объекта, если иное распределение ответственности не будет оговорено в договоре;
  • за ссудодателем закрепляется ответственность за вред, причиняемый 3-му лицу при использовании преданной в безвозмездное пользование вещи, от которой его освобождает наличие умысла или грубой неосторожности, проявленной ссудополучателем;
  • исчезает возможность заключения арендного договора с последующим выкупом.

В остальных моментах правила, применяемые к обычному и безвозмездному договору аренды, в целом идентичны и в ряде случаев для безвозмездного договора даже содержат прямую отсылку к статьям гл. 34 ГК РФ. Поэтому тексты обычного и безвозмездного договоров будут очень похожи.

Налоговые последствия пользования недвижимым имуществом или оборудованием по безвозмездному договору аренды

В части бухучета для имущества, передаваемого в пользование по безвозмездному договору аренды, не существует каких-либо особенностей ни для ссудодателя, ни для ссудополучателя в сравнении с обычным арендным договором.

О том, по какой стоимости ссудополучателю учитывать взятое в аренду имущество, читайте в статье «Забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства».

А вот налоговые последствия для безвозмездного договора аренды имеют место, несмотря на отсутствие условия об уплате арендной платы по нему. Причем затрагивают эти последствия обе стороны такого договора, хотя и являются принципиально различными для каждой из них (письмо Минфина РФ от 19.04.2006 № 03-03-04/1/359).

Для ссудодателя они выразятся:

  • в лишении права на включение затрат на амортизацию по переданному в безвозмездное пользование объекту в расходы по прибыли (п. 16.1 ст. 270 НК РФ);

ВНИМАНИЕ! До 01.01.2020 ссудодателям, передавшим ОС в безвозмездное пользование, запрещалось исчислять амортизацию по данным объектам (п.3 ст.256 НК РФ). С 01.01.2020 данная норма исключена из НК РФ. То есть по основному средству, переданному в безвозмездное пользование, арендодатель-ссудодатель продолжает начислять амортизацию. При этом суммы начисленной амортизации не включаются в расходы в целях налогообложения прибыли (кроме амортизации по основным средствам, передаваемым в безвозмездное пользование, в случаях, если такая обязанность установлена законодательством РФ).

  • необходимости начисления и уплаты НДС с рыночной стоимости услуг по аренде похожего объекта (п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ).

Ссудополучателю же придется рыночную стоимость услуг по аренде похожего объекта учесть во внереализационных доходах (п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом в расходы, учитываемые при определении базы по прибыли, он сможет взять затраты, связанные с содержанием и ремонтом объекта безвозмездной аренды.

Таким образом, отсутствие арендной платы не избавит стороны договора безвозмездного пользования имуществом от необходимости уплаты налогов. То есть далеко не всегда безвозмездный договор несет выгоду. И часто легче установить какую-нибудь символическую плату, чем начислять налоги с рыночной стоимости аренды.

О том, в какой ситуации у ссудополучателя может возникнуть обязанность по уплате НДС, читайте в материале «Передача неотделимых улучшений облагается НДС».

Итоги

Договор о безвозмездном пользовании имуществом подчиняется иным правилам, чем установлены для обычного договора аренды. Однако эти правила имеют много общего, и это обусловливает сходство этих 2 видов соглашений. Идентичны и правила бухучета. Однако безвозмездность договорных отношений не освобождает ни одну из сторон от платежей по налогам. Для ссудодателя обязательной будет уплата НДС, а для ссудополучателя — налога на прибыль.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
13 декабря 2023 00:37
Постоянная ссылка
Здравствуйте, подскажите а если я арендодатель учредитель 50 ℅ уст кап фирмы и я же арендополучатель учредитель другой фирмы, (то есть, сам себе безвозмездно предоствлять помешение офис с юр адресом могу?
Ответить
13 декабря 2023 23:20
Постоянная ссылка
В отношении таких сделок могут быть применены меры налогового контроля как к сделкам между взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Формального запрета нет.
Ответить
20 сентября 2022 14:50
Постоянная ссылка
Добрый день. Сейчас в интернете много информации о возможном доначислении НДС, уплате пеней, штрафов при сдаче ф/лицом (без регистрации в качестве ИП) нежилого помещения юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю. Регистрироваться в качестве ИП и дальше сдавать помещение в аренду, но только в качестве ИП - это, как пишут, признание предыдущей деятельности (без регистрации ИП), как предпринимательской со всеми вытекающими последствиями. Думаю о продаже данного помещения. Но и при этом варианте есть риск уплаты НДФЛ, хотя помещение в собственности более 5-ти лет. Есть ли какой-либо вариант, чтобы минимизировать данные риски?
Ответить
20 июля 2022 15:55
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Будет ли подпадать под договор безвозмездного пользования имуществом между муниципальными бюджетными учреждениями, одно из которых передает спортивный зал на 2 часа 2 раза в неделю для бесплатных занятий спортом детей с прилегающей территории, в том числе и с данного учреждения, а другое учреждение предоставляет инструктора по спорту , который проводит эти занятия
Ответить
20 июля 2022 21:19
Постоянная ссылка
Полагаю, что нарушений гл.36 ГК РФ в данном случае не будет. Так как вещь (зал) предоставляется без встречного требования.
Ответить
16 июня 2022 15:45
Постоянная ссылка
Здравствуйте! У меня вопрос по статье Григорьевой Елены "Может ли договор аренды с юрлицом быть безвозмездным?" от 31 мая 2022. В данной статье ссудодателем и ссудополучателем выступают юридические лица. А как быть в случае, если ссудодателем нежилого помещения выступает физическое лицо Иванов И.И. - собственник, а ссудополучателем выступает юридическое лицо, единственным учредителем которого является тот же Иванов И.И.? Возможен ли в таком случае договор безвовмездного пользования имуществом? И должны ли в таком случае уплачиваться какие-либо налоги?
Ответить
19 июня 2022 21:17
Постоянная ссылка
В Вашем случае возникают взаимозависимые лица. Налоговая обязательно обратит внимание на этот факт. Если цены, по которым сработались взаимозависимые лица, отклоняются от рыночных более чем на 20%, организации просто доначислят налог на прибыль с внереализационных доходов. А внереализационным доходом здесь будет выступать разница между рыночной стоимостью и ценой аренды, у Вас такая цена равна 0, следовательно доначислять будут с рыночной стоимости и может получиться немаленькая сумма. Посмотрите постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.05.2021 № Ф04-2757/2021 по делу № А81-4313/2020. Там рассматривалась ситуация, аналогичная Вашей: налоговая доначислила организации, безвозмездно пользовавшейся имуществом учредителя, налог на прибыль, организация попыталась оспорить это доначисление, но суды встали на сторону налоговиков.
Ответить
5 ноября 2022 11:28
Постоянная ссылка
А если при этом арендополучатель на УСН -доходв?
Ответить
7 ноября 2022 23:35
Постоянная ссылка
Перечень внереализационных доходов на УСН в принципе тот же самый, что и при общем режиме - см. п. 1 ст. 346.15 НК РФ, где дается отсылка на ст. 248 НК РФ, п. 1 и 2. Поэтому тут тоже допускаю доначисление по безвозмездно используемому имуществу.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить