Ответа на этот вопрос нет ни в Налоговом кодексе, ни в законе об АУСН, ни в разъяснениях ФНС. Его задал в официальном Telegram-чате ФНС ИП, который с 2027 года переходит с АУСН на обычную УСН. Ответила коллега-бухгалтер, и ее версия понятна, но нормой не подтверждена. Проблема касается любого бизнеса, у которого на конец 2026 года есть деньги, еще не поступившие от покупателей: отгрузили в декабре, а заплатят в январе. Разбираем ситуацию и предлагаем, как действовать до официального ответа.
В чем проблема на стыке АУСН и УСН с 1 января 2027 года
На АУСН доходом ИП считаются поступления на счет, а при продаже через маркетплейс еще и взаимозачеты по отчетам. Выручка декабря 2026 года закрыта, а деньги по ней приходят в январе-феврале 2027 года, когда ИП уже на УСН. Выходит, что на АУСН эти деньги уже не поступили, а на УСН они пришли не по продаже января, а за прошлый год. В какой период и по какому режиму их учитывать, прямо не сказано.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Какую версию предложили в чате: деньги, пришедшие в январе, это доход января по УСН
Бухгалтер-практик ответила на примере маркетплейсов: в доход декабря по АУСН попадают взаимозачеты по отчетам, а деньги, которые поступят на счет в январе, учитываются в доходе января уже по УСН. Дальше доход считается как обычно. 
Автор вопроса уточнил два момента, и она подтвердила оба: эти деньги входят в лимит 2027 года, а не 2026 года, и НДС на них не начисляется. 
Он же заметил, что такое прямо не прописано в НК РФ, а хотелось бы опираться на закон.
А ФНС молчит.
Что делать, пока нет официального ответа
- Составьте на 31 декабря 2026 года список всего, за что деньги еще не получены: отгрузки покупателям, отчеты маркетплейсов, расчеты по договорам. Отдельно отметьте, что уже учтено как доход на АУСН (взаимозачеты), а что нет.
- По возможности поторопите клиентов с оплатой.
- Проверьте лимит дохода для НДС на 2027 год (20 млн руб.) с учетом выверки взаиморасчетов с покупателями.
- Если сумма существенная, направьте письменный запрос в налоговую или Минфин и храните ответ: он защитит от доначислений.
А у вас как? Переходите с АУСН на УСН? Расскажите в комментариях или на форуме, как вы собираетесь учитывать выручку декабря, оплата которой придет в январе, и получали ли разъяснения налоговой.
Для обратного перехода (с УСН на АУСН) ФНС выпускала разъяснения:
- про переходящую зарплату и взносы;
- доходы, когда оплата через POS-терминал прошла на УСН, а зачисление средств на счет – на АУСН (посмотрите их, эти разъяснения зеркалят ситуацию описанную выше).
Больше разъяснений про переход с УСН на АУСН и обратно — в статье из КонсультантПлюс. Изучайте по пробному доступу бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.