МСФО - отчетность НПФ начиная с 2015 года должна составляться по этим международным стандартам. Из нашей статьи вы узнаете, какой состав отчетности предусматривает новый отраслевой стандарт для НПФ.
Международные стандарты и отчетность НПФ
Отчетность негосударственных пенсионных фондов (НПФ) начиная с 2015 года должна составляться на основе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Такая обязанность возложена на НПФ ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ.
Представляемая НПФ в отчетности информация должна отвечать определенным требованиям, основное из которых — полезность для пользователей при принятии ими эффективных экономических решений. Для этого содержащиеся в отчетности данные должны быть:
- понятными (исключающими избыточные и акцентирующими существенные отчетные данные);
- уместными (своевременными и имеющими ценность для прогнозирования);
- надежными (не содержащими существенных ошибок и искажений);
- сопоставимыми (обладающими возможностью аналитики тенденции изменения показателей).
Инициатором перехода НПФ на отчетность по международным стандартам является Банк России, который продвигает эту концепцию на протяжении последних 1,5 десятков лет. Перевод отчетности НПФ на МСФО — элемент реформы пенсионной системы.
В совокупность мероприятий по переходу НПФ на отчетность по МСФО входит в том числе внедрение нового плана счетов и отраслевых стандартов бухучета и отчетности для НПФ на основе международных норм. Об этом расскажем в следующем разделе.
Новые требования к отчетности НПФ
Банком России утверждено положение «Отраслевой стандарт бухучета “Порядок составления бухгалтерской (финансовой отчетности) негосударственных пенсионных фондов”» от 28.12.2015 № 527-П. В силу данный стандарт вступит с 01.01.2017 (но не ранее вступления в силу приказа Минфина России о признании утратившим силу приказа Минфина России «Об особенностях бухгалтерской отчетности НПФ» от 10.01.2007 № 3н).
Согласно действующему в настоящее время приказу № 3н годовая бухотчетность НФП состоит:
- из бухгалтерского баланса НПФ;
- отчета о прибылях и убытках НПФ;
- приложений к вышеуказанным отчетам;
- пояснительной записки.
В положении № 527-П предусматриваются 2 группы отчетов НПФ, созданных в форме:
- НКО (некоммерческой организации);
- АО (акционерного общества);
Состав годовой отчетности НПФ в форме НКО
Набор отчетов НПФ в форме НКО следующий:
- баланс НПФ;
- отчет о целевом использовании средств (ОЦРС) НПФ;
- приложение к балансу и ОЦРС;
- отчет о финансовых результатах (ОФР) НПФ;
- отчет о движении денежных средств (ДДС), предназначенных для обеспечения уставной деятельности НПФ;
- отчет о потоках денежных средств (ПДС) НПФ;
- примечания.
О требованиях к отчетности НКО см. в статье «Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций в 2015 году».
Состав годовой отчетности НПФ в форме АО
Несколько иначе по сравнению с НКО выглядит совокупность годовых отчетов НПФ в форме АО:
- баланс НПФ;
- ОФР НПФ;
- приложения к балансу и ОФР;
- примечания.
В качестве приложений к балансу и ОФР в положении № 527-П названы:
- отчет об изменениях собственного капитала НПФ;
- отчет о потоках денежных средств НПФ.
О значении отечественных стандартов в составлении отчетности коммерческими фирмами см. в статье «ПБУ 4/99 - бухгалтерская отчетность организации (нюансы)».
Итоги
Все НПФ в настоящее время обязаны отчитываться по международным стандартам. Это позволит пользователям отчетности получать достоверную и полную информацию о деятельности данных фондов, эффективно оценивать ее и анализировать.