Анализ консолидированной отчетности представляет собой набор аналитических и расчетных процедур. Из нашего материала вы узнаете об основных задачах и этапах анализа консолидированной отчетности.
Задачи анализа финансовой отчетности
Подготовка отчетности к анализу
Анализ и аудит консолидированной отчетности: общие подходы
Особенности анализа консолидированной отчетности
Задачи анализа финансовой отчетности
Анализ финансовой отчетности помогает решить множество задач, среди которых можно назвать следующие:
- сделать выводы о степени эффективности использования активов;
- понять, насколько фирма зависима от внешнего финансирования;
- просчитать финансовые коэффициенты и сравнить результаты с нормальными их значениями, предпринимая шаги для их сближения и улучшения;
- увидеть прогресс или деградацию жизненного цикла фирмы, сопоставляя финансовое состояние и результаты ее работы за несколько отчетных периодов;
- получить ответ на вопрос о необходимости привлечения инвестиций для развития фирмы;
- оценить способность руководства фирмы эффективно управлять и успешно развивать бизнес;
- решать организационные, финансовые и управленческие задачи.
Таким образом можно оценить работу отдельно взятой фирмы. На сегодняшний день такой анализ не представляет особого труда. Осуществить его можно с помощью специализированных программ или по отдельным методикам вручную — достаточно только, чтобы показатели отчетности достоверно отражали истинное финансовое положение компании.
Несколько иначе дело обстоит с анализом консолидированной отчетности.
ВАЖНО! Под консолидированной отчетностью (КО) понимается совокупность информации, отражающей финансовое положение и результаты работы группы компаний как единого целого (ст. 1 закона «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ).
О международных подходах к понятию консолидированной отчетности см. материал «МСФО № 10 Консолидированная финансовая отчетность».
КО составляется на основе индивидуальных финансовых отчетов входящих в группу компаний, поэтому носит сложносоставной характер и требует особых аналитических подходов и методик. Об этом поговорим в следующем разделе.
Подготовка отчетности к анализу
В соответствии со ст. 3 закона № 208-ФЗ КО составляется в соответствии с МСФО — международными стандартами финансовой отчетности.
Помимо этого, российские фирмы, входящие в группу, обязаны составлять свою отчетность в соответствии с российскими нормами. Поэтому их отчетность должна быть:
- трансформирована по нормам МСФО;
либо
- получена в результате параллельного ведения учета и составления отчетности по международным нормам.
Перевод «национальной» отчетности в «международную» происходит в несколько этапов, которые включают:
- подготовку дополнительной информации (в том числе аналитической), необходимую для трансформации отчетности;
- осуществление необходимых корректировок.
Корректировки необходимы для перевода отчетности в МСФО-формат из-за различий между учетными и отчетными подходами национальных и международных норм.
Изучайте нюансы МСФО с материалами нашего сайта:
- «Учетная политика в формате МСФО — основные положения»;
- «Составляем отчет о прибылях и убытках в формате МСФО»;
- «Управленческий учет по МСФО — основные преимущества».
Все произведенные корректировки требуют аналитического раскрытия, поскольку трансформированная информация в последующем используется для составления КО.
Чтобы анализ имел практическое значение, при составлении КО должны учитываться следующие нюансы:
- входящие в группу компании должны применять единые учетные подходы (учетную политику);
- финансовые отчеты всех фирм группы должны иметь единую отчетную дату;
- внутригрупповые операции подлежат исключению из отчетности.
В том случае, когда указанные правила не выполняются, требуется провести соответствующие уточнения (корректировки).
Если КО составлена по всем правилам и с соблюдением требуемых условий, можно приступать к ее анализу. О его особенностях расскажем в следующих разделах.
Анализ и аудит консолидированной отчетности: общие подходы
Анализ КО необходим:
- для оценки результатов деятельности группы;
- определения структуры капитала и имущества в группе;
- осуществления прогнозов роста текущей доходности акций;
- решения иных задач.
К анализу КО необходимо предварительно подготовиться. Для этого нужно:
- конкретизировать вид консолидации;
- детализировать условия, при которых фирмы были объединены в группу;
- охарактеризовать внутригрупповые взаимосвязи.
Для анализа КО целесообразно использовать специальные показатели. К примеру:
- финансовые коэффициенты;
- рейтинговое число;
- степень устойчивости финансового состояния.
Помимо этого, требуется:
- определить удельный вес материнской компании (МК) и дочерних фирм (ДФ) в имуществе группы;
- оценить долю участия ДФ и в активах группы;
- рассчитать удельный вес собственных средств МК и ДФ в источниках формирования имущества группы;
- оценить долю участия ДФ в источниках формирования имущества группы;
- осуществить иные аналитические процедуры.
Анализ консолидированной отчетности необходимо дополнять «индивидуальным» анализом отчетности МК и ДФ. С его помощью определяется:
- степень изменения финансового состояния каждой ДФ в отчетном периоде по сравнению с предыдущими периодами;
- влияние вышеуказанного изменения на финансовое состояние группы.
ВАЖНО! В соответствии со ст. 5 закона № 208-ФЗ годовая КО подлежит обязательному аудиту.
В процессе проведения аудита КО применяются специальные методы анализа.
О видах и методах анализа индивидуальной отчетности расскажут материалы нашего сайта:
- «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия»;
- «Как провести анализ рентабельности?»;
- «Как провести анализ собственного капитала предприятия?»
Особенности анализа консолидированной отчетности
Как было отмечено в предыдущем разделе, важными элементами анализа являются расчет финансовых коэффициентов и определение рейтингового числа.
При этом необходимо учитывать структуру группы, поскольку в ее составе могут быть фирмы различной отраслевой принадлежности. Для анализа важно отобрать те финансовые коэффициенты, которые были бы значимыми для оценки финансового состояния любой фирмы (без отраслевой привязки).
К примеру, к их числу можно отнести коэффициенты:
- ликвидности;
- финансовой независимости;
- инвестирования;
- структуры заемного капитала;
- устойчивости экономического роста;
- оборачиваемости активов;
- другие виды коэффициентов.
Для определения рейтингового показателя могут использоваться специально разработанные алгоритмы и программы. На основе рассчитанного рейтингового числа устанавливается степень устойчивости финансового состояния:
- консолидированной группы в целом;
- каждой единицы группы в отдельности.
Обычно это состояние определяется 4 рангами:
- отличное (абсолютно устойчивое);
- хорошее (относительно устойчивое);
- удовлетворительное (относительно неустойчивое);
- неудовлетворительное (абсолютно неустойчивое).
Такой анализ позволяет сформировать вывод о степени влияния изменений финансового состояния каждого входящего в группу предприятия на изменение финансового состояния группы в целом.
По результатам анализа формулируется важное заключение об эффективности работы консолидированной группы, подтверждением которого может являться существенное превышение синергетического эффекта (пользы при объединении компаний) от совместного использования имеющихся у группы ресурсов над совокупным эффектом от использования ресурсов каждой отдельно взятой фирмы.
Итоги
Анализ консолидированной отчетности позволяет сделать выводы об эффективности работы группы в целом и входящих в ее состав отдельных фирм.
Для проведения анализа необходима достоверная и полная информация, сформированная по международным нормам.
Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях
Оформить подпискуЛюбите соц.сети? Приходите в нашу группу Вконтакте
Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!
Последние статьи
Оборачиваемость кредиторской задолженности (нюансы)Как рассчитать чистую прибыль (формула расчета)?Как рассчитать чистый дисконтированный доход (формула)?Как рассчитать внутреннюю норму доходности (формула)?Что включают в себя переменные затраты (формула)?Последние сообщения с форума
-
Работник принес больничный во время отпуска: и что мне с ним теперь делать??? (8)14 минут назад
-
О дне бухгалтера(2)Сегодня в 04:46
-
2 договора купли-продажи авто(6)Сегодня в 04:18
-
Как оформить недвижимость чтобы воспользоваться максимальным вычетом?(3)Сегодня в 04:02