Где введен торговый сбор
В 2015 году в НК РФ появился новый сбор – торговый. Соответствующая глава под номером 33 введена Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ.
Он относится к местным налогам и сборам и вводится на определенной территории нормативными актами муниципальных властей. В ст. 410 НК РФ установлена возможность введения торгового сбора в трех городах федерального значения - Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Но в действительности на 1 января 2024 г. единственным регионом, где применяется оговариваемый налоговый платеж, выступает российская столица. Правила его взимания регулирует закон Москвы от 17.12.2014 № 62 (в редакции от 08.05.2024 г.)
Плательщики
Платят сбор организации и ИП, занятые торговой деятельностью с использованием объектов движимого или недвижимого имущества на той территории, где введен рассматриваемый сбор (ст. ст. 411, 413 НК РФ). Освобождение предусмотрено лишь для ИП на патенте и для плательщиков ЕСХН.
К торговой деятельности, в отношении которой может вводиться сбор, относятся (п. 2 ст. 413 НК РФ):
- торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением АЗС);
- торговля через объекты нестационарной торговой сети;
- торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
Статьей 416 НК РФ установлена обязанность и особенности постановки организаций и ИП на учет в качестве плательщиков торгового сбора.
О том, какая отчетность предусмотрена для плательщиков сбора, мы рассказывали в статье "Отчетность при торговом сборе (нюансы)".
Объект и период обложения
Объектом обложения признается использование объекта торговли (движимого или недвижимого) для того вида деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 1 ст. 412 НК РФ).
Период обложения – квартал (ст. 414 НК РФ).
Ставки и порядок уплаты
Ставки сбора устанавливают власти городов федерального значения с учетом особенностей и ограничений, предусмотренных в ст. 415 НК РФ. В любом случае ставка сбора не должна превышать расчетную сумму налога, которая была бы уплачена на соответствующей территории лицом, применяющим ПСН по соответствующему виду деятельности, на основании патента, выданного ему на 3 месяца (п. 1 ст. 415 НК РФ).
О возросших с 2024 года ставках сбора мы рассказывали здесь.
Исчислять сбор плательщики должны самостоятельно в отношении каждого объекта обложения, как произведение установленной ставки и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли (п. 1 ст. 417 НК РФ).
Срок уплаты – не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ). Уплачивается сбор посредством использования механизма ЕНП.
О том, может ли торговый сбор уменьшать налоговую базу по единому налогу при УСН, см. в нашей новости «Торговый сбор может уменьшать налог по УСН»