Три года — такой срок давности привлечения к ответственности установлен ст. 113 НК РФ. По истечении этого срока налоговики уже не смогут вас оштрафовать.
В большинстве случаев отсчитываются эти три года с момента совершения налогового правонарушения. Например, если вы не сдали декларацию, то со следующего дня после окончания отчетного срока.
Подробнее о штрафе за несдачу декларации см. здесь.
Но если речь идет о неуплате налога (ст. 122 НК РФ), правила несколько иные. В данном случае срок на привлечение к ответственности начинает течь не с момента неуплаты, а с первого дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение (п. 15 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Рассмотрим пример.
Допустим, вы не уплатили НДС за 3-й квартал 2024 года. Сроки его уплаты приходятся на октябрь — декабрь 2024 года.
Это месяцы 4-го квартала. Значит, и правонарушение считается совершенным в 4-м квартале. А потому «штрафной» период начнется с 1-го квартала 2025 года и будет длиться весь 2025, 2026 и 2027 год. То есть оштрафовать вас за неуплату этого НДС налоговики вправе вплоть до 31.12.2027.
Все выше сказанное касается и тех налогов, для которых налоговый период составляет год (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Например, при совершении правонарушения в виде неуплаты или неполной уплаты налога на прибыль за 2018 г. срок привлечения налогоплательщика к ответственности, составляющий три года, начинает течение с 1 января 2020 г., подтвердил АС Московского округа в постановлении от 31.01.2024 по делу № А41-23541/2023.
Больше о штрафе по ст. 122 НК РФ — в этой статье.
О сроках исковой давности для взыскания налоговой задолженности через суд, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.
г Москва, ул Неглинная, д 23
Ваше обращение 341888186 по теме Иное от 17 марта 2026 г. рассмотрено.
Ответ ведомства:
Уважаемый Виктор Владимирович! Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области, рассмотрев Ваше обращение №2026031910000683 от 17.03.2026 года, поступившее через Платформу обратной связи (ПОС), сообщает следующее. В информационном ресурсе налогового органа числятся сведения, что Вы являлись руководителем Администрации ......... 13.05.2014 на Вас как руководителя составлен протокол № 2956 об административном правонарушении в соответствии со статьей 15.6 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) - непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. 25.04.2017 составлен протокол № 3762 об административном нарушении в соответствии со статьей 15.5 НК РФ - нарушение сроков представления налоговой декларации. Таким образом, в разделе неналоговые доходы числится задолженность по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году в сумме 500,00 руб. Благодарим Вас за использование Платформы обратной связи.
Штраф к оплате выставлен в марте 2026 года Есть ли основания для его взыскания.
Статья 31.9. Давность исполнения постановления о назначении административного наказания
1. Постановление о назначении административного наказания не подлежит исполнению в случае, если это постановление не было приведено в исполнение в течение двух лет со дня его вступления в законную силу
Вообще лучше переадресовать вопрос на форум