Какие налоги заменяет УСН?

Основные налоги при УСН

Единый налог при УСН — это основной налог «упрощенца», который заменяет уплату налога на прибыль (для юрлиц) и НДФЛ (для ИП). Если на балансе у компании или ИП отсутствует имущество (кроме описанного ниже), нет земельных участков и транспорта, платить налог на имущество, земельный и транспортный налоги не нужно при любой системе налогообложения.

До 2025 года в список налогов, от которых освобождены упрощенцы, входил и НДС. Но с 2025 года произошли масштабные изменения в порядке применения УСН, и плательщики упрощенного налога стали и плательщиками НДС. Кроме того, и до 2025 года в некоторых случаях упрощенцы обязаны были уплачивать НДС, например при исполнении обязанностей налогового агента (п. 5 ст. 346 НК РФ).  

Подробнее о новшествах в части применения УСН с 2025 года мы писали в статье. 

Кто не может применять УСН? Полный список таких субъектов смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

Далее в статье рассматриваются случаи, когда налогоплательщику приходится платить иные налоги, кроме единого.

О не рассмотренном в статье случае уплаты НДФЛ индивидуальным предпринимателем на УСН читайте в публикации «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?».

ВАЖНО! С 2023 года все налоги, включая налог по УСН, зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика. Оттуда деньги в счет налоговых обязанностей распределяет ФНС. О размере налоговой обязанности, в т. ч. о сумме авансов по УСН налоговики узнают из уведомлений, которые подаются перед уплатой. 

НДС и налог на прибыль при УСН

Налог на прибыль — ключевой налог, который уплачивает компания, работающая на общем режиме. Переход на УСН избавляет ее от необходимости исчислять его и платить, а соответственно, и отчитываться. Но есть исключения.

Его  уплата неизбежна для компаний на УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) при получении дохода, облагаемого по ставкам, указанным в пп. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ (прибыль контролируемых налогоплательщиком иностранных предприятий, дивиденды организации, операции с некоторыми долговыми бумагами).

• если компания участвует в простом товариществе (ст. 174.1 НК РФ), ввозит товары на таможенную территорию РФ (151 НК РФ) или выставила счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), она обязана заплатить НДС.

В отношении НДС с 2025 года и организациями и ИП применяются следующие правила:

• если доход за предыдущий налоговый период меньше 60 млн рублей, то упрощенец автоматически освобождается от уплаты НДС;
• если доход превышает 60 млн рублей за предыдущий налоговый период или в текущем налоговом периоде, то упрощенец обязан исчислить и уплатить НДС. При этом он может применять как обычные ставки налога (10% или 20%), так и выбрать пониженные ставки налога (5% - доход от 60 млн до 250 млн; 7% - доход от 250 млн до 450 млн). При применении обычных ставок право на вычет сохраняется, при применении пониежнных ставок НДС права на вычет нет. 

Подробнее о правилах исчисления НДС при УСН с 2025 года читайте в нашей статье. 

С 2025 года при превышении дохода 450 млн рублей право на упрощенную систему налогообложения теряется.

Помимо этого любой упрощенец обязан уплатить НДС в следущих случаях:

• компания участвует в простом товариществе (ст. 174.1 НК РФ);
• упрощенец ввозит товары на таможенную территорию РФ (151 НК РФ);
• упрощенец, освобожденный от НДС из-за низкого дохода, выставил счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

О том, как уплачивается налог на прибыль при выполнении обязанностей налогового агента, читайте в публикации «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

А в отношении НДС смотрите материал «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

УСН и налог на имущество

В настоящее время отдельным «упрощенцам» приходится платить налог на имущество.

Это касается владельцев недвижимого имущества, налоговая база по которому считается от кадастровой стоимости.

Чтобы «упрощенец» заплатил этот налог, региональным властям необходимо утвердить перечень такого имущества (по признакам, указанным ст. 378.2 НК РФ). Причем кадастровая стоимость объектов недвижимости должна быть определена на начало года.

Только если имущество ИП или компании на УСН соответствует критериям ст. 378.2 НК РФ и попало в вышеуказанный перечень, у налогоплательщиков возникнет обязанность уплатить налог на имущество и отчитаться по нему.

Подробнее о том, как платить налог на имущество при УСН, читайте в этом материале.

Транспортный и земельный налоги при УСН

Если «упрощенец» имеет хотя бы одно транспортное средство, соответствующее нормам ст. 358 НК РФ, он обязан исчислять, уплачивать и отчитываться по транспортному налогу наравне с другими налогоплательщиками (ст. 358 гл. 28 НК РФ). Никаких специальных льгот для «упрощенцев» в данном случае не предусмотрено.

Аналогичная ситуация и с земельным налогом, который «упрощенцы» уплачивают, если в собственности у них находится земельный участок, отвечающий положениям ст. 389 гл. 31 НК РФ.

Оба эти налога организации рассчитывают самостоятельно, отчетность по ним теперь не сдается.

Для ИП уже действуют правила, предусмотренные для физлиц: они получают квитанцию об оплате налога из налогового органа. Обязанности отчитываться у ИП не возникает.

Согласно подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату транспортного и земельного налога можно учесть для снижения налогооблагаемой базы по единому налогу при объекте «доходы минус расходы».

Страховые взносы при УСН

В настоящее время применение УСН само по себе не дает права на льготные тарифы (за небольшим исключением). Но упрощенцы, как правило, относятся к малому бизнесу. А для него действуют пониженные ставки страховых взносов. 

Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс
Платить страховые взносы по пониженным тарифам могут следующие категории плательщиков на УСН:
субъекты малого и среднего предпринимательства - с части выплат в пользу физлиц. Для целей применения пониженных тарифов по итогам месяца выплаты в пользу каждого физлица нужно сравнить с МРОТ на начало календарного года и поделить на две части (пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ):
в части, превышающей МРОТ, выплаты физлицу облагаются взносами по пониженным тарифам (10% - на ОПС, 0% - на случай ВНиМ, 5% - на ОМС);
на часть выплат в пределах МРОТ страховые взносы начисляются по тарифам, которые не отличаются от обычных.
Кто еще из упрощенцев имеет право на пониженные тарифы взносов, см. в Готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

От страховых взносов от несчастных случаев плательщики УСН также не освобождаются.

Об общих ставках страховых взносов читайте в этом материале. А здесь подробная статья о страховых взносах при УСН.

Оплаченные страховые взносы за работников уменьшают начисленный налог при объекте «доходы», но не более чем на 50%. При объекте «доходы минус расходы» страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу.

Индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, выбравшие объект «доходы», вправе уменьшить сумму налога на полный размер подлежащих уплате страховых взносов ИП за себя.

ВАЖНО! С 2023 года уменьшение налога по УСН на взносы ИП за себя происходит по-новому. Подробности здесь.

Итоги

Рассмотрев, какие налоги заменяет УСН, отметим следующее: УСН была довольно привлекательна для налогоплательщика до 2025 года, так как законом при упрощенке было позволено не платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество (за исключением отдельных случаев). Но с 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС, но с некоторыми нюансами. Все остальные налоги при наличии объектов налогообложения и страховые взносы уплачивать все равно придется.