Сколько разделов в 6-НДФЛ
С 2016 года в копилке отчетов у бухгалтера добавилась форма 6-НДФЛ. Этот отчет позволяет налоговикам выискивать нарушения по срокам уплаты налога на доходы физлиц.
C 2024 года формуляр в очередной раз обновился приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ и образцы его заполнения для разных периодов, кликнув по картинке ниже:
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Отчет сдают все работодатели, выступающие налоговыми агентами по отношению к своим сотрудникам и другим физическим лицам.
Сроком сдачи внутригодовых расчетов является 25-е число месяца по окончании каждого квартала, итогового - 25 февраля. При этом учитываются правила переноса выходных и праздничных дней. Сроки - достаточно новые установлены с 1 января 2023 года.
Порядок заполнения этого отчета задается в приложении к 6-НДФЛ. Сам отчет содержит два раздела: 2-й — для общей информации о начислениях, 1-й — для детализации по срокам уплаты налога. В годовой расчет включается приложение, куда входят данные по доходам каждого физического лица.
В 6-НДФЛ приводятся общие данные:
- по рассчитанным в пользу физлиц доходам;
- удержанным у них налогам;
- датам проведения операций по срокам уплаты НДФЛ;
- а также прочая необходимая для контроля информация.
Данные во 2-м разделе должны быть указаны нарастающим итогом с начала налогового периода (а для НДФЛ это год) по дату окончания периода представления расчета. Данные отчета должны исходить из регистров налогового учета по НДФЛ. Разработать данный регистр можно самостоятельно, добавив его в вашу учетную политику.
ВАЖНО! При отсутствии налоговых регистров по НДФЛ ваша организация может получить штраф за нарушение правил учета доходов и расходов. Пример налогового регистра по учету НДФЛ смотрите в нашей статье «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».
Перейдем к самому отчету.
Титульный лист отчета содержит общие данные налогового агента: наименование, ИНН, КПП и самое главное — ОКТМО. 6-НДФЛ должен представляться по каждому месту уплаты налога отдельно. То есть если у вас несколько обособленных подразделений, то и отчетов необходимо представить несколько. Исключением стали ИП на ПСН — им необходимо представлять отчеты по району ведения деятельности.
Подробнее о нюансах сдачи отчета по подразделениям читайте в нашей статье «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».
О нюансах заполнения новой формы 6-НДФЛ рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Основные моменты второго раздела отчета 6-НДФЛ
Второй раздел предназначен для отражения информации по доходам налогоплательщиков, имеющимся налоговым вычетам, учтенным на предприятии, и, соответственно, данным по НДФЛ.
Посмотрим, как выглядит этот раздел.
По строке 100 следует указать ставку для исчисления налога.
В строке 105 прописывают КБК по налогу. Все актуальные КБК для НДФЛ можно посмотреть в этой статье.
Все актуальные ставки и виды доходов можно найти в нашем разделе по НДФЛ в рубрике «Ставка НДФЛ».
Срока 110 - количество физлиц, получивших доход по ставке, указанной в стр. 120, в строке 111 из общего количество уточняется число высококвалифицированных специалистов (ВКС).
Строка 120 предназначена для суммы рассчитанного за отчетный период дохода, отдельно из этой суммы в строке 121 необходимо выделить доходы ВКС. Все доходы здесь указываются без вычета удержанных налогов. Таким образом, в этой строке формируется «доходная» часть налоговой базы по НДФЛ.
По строке 130 необходимо указать сумму учтенных налоговых вычетов — стандартных, социальных или имущественных - и расходов.
Строка 140 предназначена для суммы рассчитанного налога. Надо использовать такую формулу:
Стр. 140 = (Общий доход (120) – Налоговые вычеты и расходы (130)) × Ставка налога (100).
Строка 141 уточняет сумму налога, исчисленного с доходов ВКС.
Отдельно нужно привести сумму сумму фиксированного авансового платежа и сумму налога на прибыль, подлежащую зачету, — по строкам 150 и 155 соответственно.
После заполнения этих строк по всем ставкам можно переходить к строкам, обобщающим информацию.
Строка 160 предназначена для отражения общей суммы налога, удержанного у налогоплательщиков. Одно из новшеств 6-НДФЛ в 2024 году - это расшифровка удержанного налога по строкам 161-166 по периодам удержания. Этих периодов в каждом квартале стало шесть и все они связаны с новыми сроками перечисления налога в бюджет.
Отдельные строки 170, 180 и 190 нужны для указания налогов, не удержанных, излишне удержанных или возвращенных налоговым агентом. К строке 190 теперь также приведены строки 191-196, детализирующие периоды возврата налога.
После заполнения 2-го раздела можно переходить к 1-му, информация в котором отражается лишь за последние 3 месяца периода представления отчета.
Как правильно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ см. здесь.
Нюансы заполнения первого раздела отчета 6- НДФЛ
Давайте так же взглянем на 1-й раздел, который с 2024 года претерпел значительные изменения в связи с утверждением новых сроков уплаты НДФЛ:
Раздел поделен на 2 части. Первая посвящена удержанию и перечислению НДФЛ, вторая - его возврату.
Основные даты указаны в таблице:
|
Вид дохода |
Дата получения дохода для целей исчисления 6-НДФЛ |
Срок удержания налога |
Срок уплаты налога |
|
Зарплата, выплаты при увольнении, отпускные, больничные, прочие выплаты |
День выдачи денежных средств |
День получения дохода |
До 28-го числа, если удержание произошло в период с 1 по 22 число текущего месяца. До 5-го числа, если удержание произошло в период с 23 по последнее число прошедшего месяца. До последнего рабочего дня года, если удержание произошло в период с 23 по 31 декабря. |
|
Командировочные расходы (сверхлимит по суточным, не оформленные документально расходы) |
Последний день месяца утверждения авансового отчета |
День выплаты ближайшего дохода |
Аналогично |
|
Списание безнадежного долга |
В день списания долга с баланса компании |
Аналогично |
Аналогично |
ВАЖНО! С 2024 года поменялись не только сроки уплаты НДФЛ, но и порядок представления уведомлений по нему. Подробности читайте в нашей статье.
По перечислению удержанного налога нужно заполнить строки:
- строка 020 — размер НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет с начала налогового периода;
- строка 021 — величина НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет по первому сроку последнего квартала отчетного периода;
- строка 022 — по второму сроку;
- строка 023 — по третьему сроку;
- строка 024 — по четвертому сроку;
- строка 025 — по пятому сроку;
- строка 026 — по шестому строку.
Строки 031-036 отведены для того, чтобы расшифровать строку 030 (НДФЛ, возвращенный с начала налогового периода) суммами НДФЛ, возращенными в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по периодам.
Проверьте, правильно ли вы заполнили новую форму 6-НДФЛ, с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
О других нюансах заполнения отчета 6-НДФЛ можно узнать в нашей рубрике 6-НДФЛ.
Пример заполнения разделов 6-НДФЛ
Заполним отчет за 9 месяцев 2024 года по представленным ниже данным.
ООО «Ромашка» занимается производством тканей для шитья. В штате состоит 22 человека. Аванс выплачивается 23 числа, окончательный расчет - 8 числа следующего месяца. Правила переноса дат соблюдаются:
- при попадании дня выплаты ЗП на выходной день доход выплачивается накануне;
- при совпадении срока перечисления налога и выходного (праздничного) дня налог перечисляется на следующий рабочий день.
Для упрощения примера будет считать, что права на вычеты у работников нет.
Выплаты (суммы указаны до удержания НДФЛ) в 3 квартале составили:
- 8 июля — 340 000 руб.;
- 23 июля — 300 000 руб.;
- 8 августа — 310 000 руб.;
- 23 августа — 340 000 руб.;
- 6 сентября — 340 000 руб.;
- 23 сентября - 340 000 руб.
За 9 месяцев суммарно было выплачено 6 220 000 руб., налог начисленный и удержанный составил 808 600 руб. Заполнение Раздела 2 отчета будет таким:
- Строка 110 - 22
- Строка 120 - 6 220 000
- Строка 140 - 808 600
- Строка 160 - 808 600
- Строка 161 - 44 200
- Строка 162 - 39 000
- Строка 163 - 40 300
- Строка 164 - 44 200
- Строка 165 - 44 200
- Строка 166 - 44 200
Раздел 1 по условиям примера:
- Строка 020 - 808 600
- Строка 021 - 44 200
- Строка 022 - 39 000
- Строка 023 - 40 300
- Строка 024 - 44 200
- Строка 025 - 44 200
- Строка 026 - 44 200
Итоги
Отчет 6-НДФЛ содержит 2 раздела, которые включают в себя важную для контроля над налогообложением информацию. Изучив нормативные акты, вы не будете иметь проблем с заполнением обоих разделов отчета. Годовой расчет содержит в себе еще приложение, где раскрыты данные по доходам каждого физлица.