Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2026 года: формула, расчёт и сроки

Правовая база: статьи НК РФ для расчёта аванса по УСН

Вся процедура расчёта и уплаты авансов по УСН опирается на ряд статей Налогового кодекса. Базовые статьи определяют, что считать доходом и расходом, по какой ставке считать налог и как его платить. Дополнительные — регулируют кассовый метод, порядок признания затрат и правила округления.

Уведомление на авансовый платеж по УСН за 3 квартал (9 месяцев) 2026 года (образец и бланк) разместили тут. 

Как ИП рассчитать авансовые платежи и налог при УСН при смене места жительства? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Как рассчитать авансовый платёж по УСН «Доходы» (6%)

Налог считается нарастающим итогом с 1 января. Это значит, что для расчёта аванса за 9 месяцев нужно взять все доходы с 1 января по 30 сентября, а не только за июль–сентябрь. Доходы признаются по кассовому методу — в момент поступления денег на счёт или в кассу (ст. 346.17 НК РФ).

Сумма к уплате за 9 месяцев определяется по формуле:

• Д 9 мес — доходы, фактически полученные с 1 января по 30 сентября 2026 года.
• С — налоговая ставка (базовая 6%, либо пониженная.
• НВ 9 мес — налоговый вычет. Для организаций и ИП с работниками — сумма уплаченных в периоде страхвзносов и больничных, но не более 50% от суммы начисленного налога. Для предпринимателей без наемных сотрудников — фиксированные взносы не ограничиваются.
• АвП 1 кв + АвПолуг - авансы, уже уплаченные за 1 квартал и полугодие 2026 года.

Важные нюансы вычета с 2023 года:

• Фиксированные взносы ИП за себя уменьшают налог того года, к которому относятся по сроку уплаты, независимо от фактической даты платежа. То есть взносы за 2026 год (срок уплаты — 28.12.2026) можно учитывать в уменьшение авансов уже с 1 квартала, даже если они ещё не уплачены.
• Дополнительный взнос 1% за 2025 год (срок уплаты — 01.07.2026) можно по выбору учесть либо в уменьшение налога за 2025 год, либо за 2026 год — но только один раз.
• Если в течение года у ИП появляется хотя бы один сотрудник (по трудовому или гражданско-правовому договору), лимит 50% начинает действовать на все взносы, включая личные.
• Для уменьшения налога на взносы не нужно подавать заявление о зачёте или иметь положительное сальдо на ЕНС — вы просто указываете в уведомлении сумму аванса уже за вычетом взносов.

О правилах расчета налога от каждой из баз подробнее читайте в статье «Как произвести расчет налога при УСН за год?».

Пример расчёта УСН 6% за 9 месяцев

Исходные данные:

• Доходы за период с начала года: 4 300 000 руб.
• Исчисленные и уплаченные страхвзносы за период.: 350 000 руб.
• Уплаченный аванс за 1 квартал и полугодие: 51 000 + 51 000 руб.
• Ставка: 6%.

Как ведем расчет:

1. Исчисляем налог за 9 месяцев: 4 300 000 * 6% = 258 000 руб.
2. Определяем максимальный вычет (50% от налога): 258 000 * 50% = 129 000 руб. Несмотря на то, что взносов уплачено 350 000 руб., к зачету принимается только 129 000 руб. Остаток переносится на следующие отчётные периоды, но зачесть его можно только в рамках того же календарного года.
3. Считаем аванс к уплате за 9 месяцев:  руб. 

Какие последствия возможны, если авансы по УСН не платить, см. здесь.

Как рассчитать авансовый платёж по УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Формула расчета:

• Д 9 мес — доходы нарастающим итогом.
• Р 9 мес — расходы нарастающим итогом (Расход должен одновременно удовлетворять критериям ст. 252 НК РФ: предусмотрен НК РФ, экономически обоснован, документально подтверждён и фактически оплачен).
• С — налоговая ставка (базовая 15%, либо пониженная).
• Минимальный налог (1% от доходов) по итогам 9 месяцев не рассчитывается и не уплачивается. Он исчисляется только по итогам года.

Что изменилось в расходах на УСН с 2026 года

С 1 января 2026 года перечень расходов на УСН стал открытым. Добавлен новый подпункт — «иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ» (подп. 45 п. 1 ст. 346.16). Это значит, что упрощенцы теперь могут учитывать те же затраты, что и плательщики налога на прибыль: подписки и ПО, тренинги, консалтинг, услуги дизайнеров, расходы на спецоценку условий труда и другие. Однако расходы, перечисленные в ст. 270 НК РФ (дивиденды, штрафы в бюджет, взносы в уставный капитал, личные расходы собственника), по-прежнему учесть нельзя.

Особенности признания отдельных расходов:

• Товары для перепродажи — списываются не после оплаты поставщику, а после реализации покупателю. Закупил 2500 единиц, продал 2200 — в расходы идёт только себестоимость 2200 (ст. 346.17 НК РФ).
• Основные средства — учитываются после оплаты и ввода в эксплуатацию, стоимость распределяется по специальному графику в зависимости от срока полезного использования (ст. 346.16 НК РФ).
• Реклама — ненормируемые расходы (баннеры, СМИ) учитываются полностью, нормируемые (сувениры, брендирование) — в пределах 1% от выручки.
• Представительские расходы — не более 4% от расходов на оплату труда.
• Страховые взносы ИП за себя на этом объекте не уменьшают налог напрямую, а включаются в состав расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Лимит 50% здесь не действует.

Важно: минимальный налог (1% от доходов) по итогам 9 месяцев не рассчитывается и не уплачивается. Он исчисляется только по итогам года: сравнивается обычный налог и минимальный, платится тот, который больше (ст. 346.18 НК РФ).

Пример расчёта УСН 15% за 9 месяцев

Условия:

• Доходы за период: 1 500 000 руб.
• Расходы за период: 1 100 000 руб.
• Уплачено авансов за 1 квартал: 4 500 руб.
• Уплачено авансов за полугодие: 3 000 руб.
• Ставка налога: 15%.

Решение:

1. Налоговая база:  руб.
2. Исчисляем налог за 9 мес.: 400 000 15% = 60 000 руб.
3. Считаем аванс к уплате за 3 квартал:  руб.

Если бы расходы превысили доходы (например, доходы 1 000 000 руб., расходы 1 200 000 руб.), аванс за 9 месяцев был бы равен нулю — платить ничего не нужно. Но по итогам года всё равно придётся уплатить минимальный налог 1% от доходов, если доходы не нулевые (ст. 346.18 НК РФ).

Об особенностях расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы при УСН, читайте в этой статье.

ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость 

В какие сроки платить налог на УСН и подавать уведомление в 2026 году

Авансовый платеж за 9 мес. 2026 года должен быть перечислен не позднее 28.10.2026 (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Поскольку 28 октября 2026 года — среда, правило переноса сроков из ст. 6.1 НК РФ не применяется.

Все авансовые платежи по УСН в 2026 году уплачиваются через единый налоговый платёж (ЕНП) — деньги зачисляются на единый налоговый счёт (ЕНС), а ФНС самостоятельно распределяет их по налогам на основании уведомления (ст. 58 НК РФ).

Важный нюанс ЕНП:

• До 26.10. 2026 (перенос с выходного 25.10.2026) включительно бухгалтер обязан подать в ФНС «Уведомление об исчисленных суммах налогов» за 3 квартал/9 месяцев. Без него ФНС не сможет распределить деньги с ЕНС в счет аванса по УСН, даже если на счете достаточно средств. На годовой налог по УСН уведомление не подается — распределение произойдет на основании сданной декларации. 25 октября 2026 года — воскресенье, поэтому срок подачи уведомления переносится на 26 октября (понедельник) согласно ст. 6.1 НК РФ. Однако лучше подать заранее, чтобы избежать технических задержек. Кому все-такие можно не подавать уведомление по авансовым платежам на УСН, рассказали налоговики.
• До 25.03. 2027 (для юрлиц) или до 25.04 2027 (для предпринимателей) — срок сдачи декларации по УСН за 2026 год.

О различиях в применении УСН для юрлиц и ИП читайте здесь.

КБК для уплаты авансового платежа по УСН за 3 квартал 2026 года

С 2023 года в платежных поручениях на перечисление ЕНП в реквизите 104 «КБК» указывается единый код. Налоговики самостоятельно распределят средства на основании вашего уведомления.

• КБК для ЕНП: 18201061201010000510.

Однако в поле «Назначение платежа» рекомендуется указывать: «Единый налоговый платеж. Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2026 года. Объект: [Доходы/Доходы минус расходы]».

Если по каким-то причинам вы формируете платежное поручение не как ЕНП, а на конкретный налог (статус плательщика «02»), используются следующие КБК:

• УСН «Доходы»: 182 1 05 01011 01 1000 110
• УСН «Д-Р»: 182 1 05 01021 01 1000 110 

О применяемых при оформлении платежных документов КБК и ответственности, наступающей при неуплате, читайте в публикации «Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК».

Типичные ошибки при расчёте аванса по УСН за 9 месяцев

1. Расчёт только за 3 квартал (июль–сентябрь), а не нарастающим итогом с 1 января. Последствие — недоимка за 1 квартал и полугодие, пени. Это самая частая ошибка: бухгалтер считает налог за квартал и забывает вычесть ранее уплаченные авансы.
2. Игнорирование лимита 50% на взносы (УСН 6% для ИП с работниками и ООО). Уменьшение налога на всю сумму взносов. Последствие — недоплата налога, пени. Остаток взносов сверх 50% нельзя перенести на следующий год — только в пределах текущего (ст. 346.21 НК РФ).
3. Пропуск срока подачи уведомления (25 октября). Ошибка: уплата налога 28 октября без поданного уведомления. Последствие: деньги зависнут на ЕНС как положительное сальдо, а по сроку 28 октября в системе ФНС будет числиться недоимка и начислены пени.
4. Включение в расходы неучитываемых сумм (УСН 15%). Например, штрафов, пеней или стоимости испорченного сырья без акта списания.
5. Признание расходов без оплаты. На УСН применяется кассовый метод — расход учитывается только после фактической оплаты. Начисленная, но не выплаченная зарплата расходом не признаётся
6. Списание товаров для перепродажи сразу после оплаты поставщику. Стоимость товаров признаётся в расходах только после их реализации покупателю, а не после закупки

Как по-новому ИП уменьшают налог по УСН на взносы после перехода на ЕНП, читайте здесь.

Чек-лист: как проверить расчёт аванса по УСН перед уплатой

1. Убедиться, что доходы и расходы (для 15%) собраны строго по правилам ст. 346.15 и 346.16 НК РФ. С 2026 года перечень расходов открытый, но каждая затрата должна быть экономически обоснована, документально подтверждена и оплачена.
2. Проверить, что расчет базы идет с 1 января, а не за 3 квартал.
3. Для УСН 6% проверить ограничение вычета (не более 50% от начисленного налога).
4. Вычесть из суммы налога за 9 месяцев авансы, уплаченные за 1 квартал и полугодие.
5. Сформировать и отправить уведомление в ФНС до 25.10.2026.
6. Проверить сальдо ЕНС: оно должно быть положительным и покрывать сумму 27 000 (или иную) руб. к утру 28.10.2026.
7. Уточнить региональную ставку налога: в ряде регионов для новых ИП или определенных видов деятельности действуют налоговые каникулы (0%) или пониженные ставки.

Вопрос: ИП на УСН ("доходы") является плательщиком торгового сбора. Во II квартале ИП закрыл свой магазин и направил уведомление по форме ТС-2. Может ли ИП уменьшить сумму авансового платежа по УСН на торговый сбор, уплаченный после закрытия магазина? Прочитайте ответ Эксперта в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. 

Рассчитать пени просто с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».

Итоги

Своевременный и корректный расчет аванса за 9 месяцев позволяет избежать формирования отрицательного сальдо на ЕНС и начисления пеней, а также дает точную картину налоговой нагрузки перед закрытием финансового года. Главное — считать нарастающим итогом, не забывать про уведомление до 26 октября 2026 года включительно, проверять лимиты вычетов и региональные ставки, а также учитывать новые правила учёта расходов, действующие с 2026 года.