Единый налоговый счет в 2026 году

Расчеты с бюджетом с 2023 года по-новому

С 2023 года кардинально поменялся порядок уплаты налогов, сборов, взносов и прочих обязательств в бюджет. Связано это с повсеместным внедрением механизма единого налогового платежа. Теперь большинство субъектов осуществляют перечисление налогов без привязки к определенному налогу, а соответственно, и КБК. 

Про поправки по работе ЕНС в 2026 году рассказываем здесь.

Платежное поручение на несколько видов налогов и даже штрафов и пеней может формироваться одно, а погасить им можно следующие виды обязательств:

• Налоги, уплачиваемые лицом в качестве налогоплательщика. У ИП это могут быть любые налоги, кроме тех, которые он уплачивает через внесение единого налогового платежа для физлиц в порядке ст. 45.1 НК РФ.
  ЕНС ИП и физлица — он один или это раздельные счета? Ответ здесь.
• Налоги по обязательствам налогового агента.
• Авансы по налогам.
• Страховые взносы, администрирование которых осуществляет ФНС. Сюда относятся взносы на обязательное пенсионное и медстрахование, а также на страхование по ВНиМ.
• Сборы, кроме госпошлины, по которой суд не выдавал исполнительный документ.
• Санкционные начисления: пени, штрафы и проценты по всем перечисленным бюджетным платежам.

Какие налоги входят, а какие не входят в ЕНП - таблица с КБК и др. нюансы здесь.

Распределением суммы единого платежа по видам налогов, взносов и пр. занимаются непосредственно налоговики. Предусмотрена строго определенная очередность, в которой они обязаны засчитывать сумму ЕНП в счет уплаты обязательств. С 29.05.2023 она такая:

1. Недоимка по НДФЛ.
2. НДФЛ.
3. Недоимка по остальным налогам, взносам, сборам.
4. Предстоящие платежи по налогам, кроме НДФЛ.
5. Задолженность по пеням.
6. Задолженность по процентам.
7. Задолженность по штрафам.

Причем немаловажную роль играет дата погашения обязательства. То есть погашение происходит в хронологическом порядке. Если сумма платежа не покрывает налоги с одной датой погашения, то ЕНП зачтут по каждому, но пропорционально остатку долга. Аналогично правило сработает в том случае, если сумма платежа окажется недостаточной для уплаты пеней по нескольким налогам, штрафам и по процентам.

Рекомендуем удобный навигатор по ЕНП от «КонсультантПлюс». Эксперты оперативно его обновляют. Смотреть материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Все суммы ЕНП теперь поступают на единый налоговый счет и оттуда распределяются по видам налогов уже работниками ФНС. И здесь сразу возникает масса вопросов: как узнать свой единый налоговый счет; как открыть и как следить за его состоянием? Ответим на них ниже.

Единый налоговый счет - как открыть

Единый налоговый счет в казначействе открывается налоговым органом абсолютно для всех бизнес-субъектов. Неважно, это представитель МСП или крупного бизнеса, упрощенец или общережимник. Налогоплательщикам не нужно предпринимать каких-либо специальных действий для его открытия и ведения. На него поступают денежные средства, как перечисленные в добровольном порядке, так и образовавшиеся в результате:

• принудительного взыскания с налогоплательщика;
• уточнения платежа;
• в порядке возмещения или налогового вычета, т. е. возмещаемые из бюджета налоги — НДС и акцизы — будут увеличивать положительное сальдо по ЕНС;
• по зачету сумм в счет исполнения обязанности другого лица (на день принятия инспекцией соответствующего решения).

ЕНС отражает в рублях совокупную обязанность налогоплательщика перед бюджетом и его единые налоговые платежи.

Здесь мы видим появление нового термина «совокупная обязанность налогоплательщика». Под ним понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет конкретным хозяйствующим субъектом.

Разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью формирует сальдо ЕНС. Как его узнать, рассказываем здесь.

Отслеживать состояние счета возможно в онлайн-режиме в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика (ERP-системе).

По работе с ЕНС в бухпрограммах см. наши статьи:

• Проводки по ЕНС в «1С:Бухгалтерия»;
• Как сверить ЕНС и данные «1С:Бухгалтерия»;
• Как сделать корректировку ЕНС в 1С 8.3: пошаговая инструкция.

Подобная возможность является огромным плюсом внедрения ЕНС. Об остальных его преимуществах мы поговорим в одном из следующих разделов.

Принципы работы ФНС с единым налоговым счетом

В начале работы налоговики сформировали сальдо ЕНС на 01.01.2023, которое должно быть равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной налоговой обязанностью. При этом в сальдо не попали переплаты:

• по налогу на профдоход;
• сбору за пользование объектами животного мира и водных ресурсов;
• авансовым платежам по НДФЛ с доходов иностранцев, работающих в России по найму;
• излишне перечисленной пошлине, по которой отсутствует исполнительный документ.

Далее на счет поступают суммы единого налогового платежа от налогоплательщика.

Как пополнить ЕНС, читайте здесь.

Указанные суммы должны составлять общую сумму обязанностей по уплате налогов, взносов и прочего в бюджет. Если вдруг компания отправит сумму на ЕНС больше, чем начислила, то переплату можно вернуть на основании заявления.

Как осуществляют зачет (возврат) переплаты через распоряжение средствами при положительном сальдо ЕНС, читайте в статье.

Для информирования работников налоговой службы налогоплательщикам следует отправлять специальные уведомления, где как раз и прописаны начисленные к уплате в бюджет суммы. Если до установленного срока платежа сдается отчетность, уведомления не подаются.

Преимущества единого налогового счета налогоплательщика

Предполагалось, что переход на единый налоговый счет с 2023 года в значительной мере облегчит жизнь налогоплательщикам. Во всяком случае такое мнение мы слышали от налоговиков. Среди преимуществ ЕНС и ЕНП были заявлены следующие:

1. Сведение к минимуму ошибок в платежном поручении в связи с уменьшением количества сведений, которые должны прописываться в документе на оплату.
2. Осуществление платежа один раз в месяц в связи с установлением единой даты платежа для всех видов налогов — 28-е число каждого месяца.
3. Единое сальдо по ЕНС - что это значит? Это единая сумма расчетов по всем бюджетным обязательствам налогоплательщика. То есть с 2023 года стали невозможными ситуации, когда у налогоплательщика одновременно возникает недоимка по одному налогу с начислением пеней и переплата по другому.
4. Ускоренный возврат положительного сальдо. Налоговая должна сформировать распоряжение на возврат не позднее следующего рабочего дня после поступления соответствующего заявления от налогоплательщика;

Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подробно рассказывает о процедуре возврата положительного сальдо с ЕНС.  Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

5. Сокращение сроков для снятия блокировки расчетного счета — до одного рабочего дня.

Все эти преимущества связаны в первую очередь с расширением технических возможностей ФНС. 

Однако всё же не удалось исключить риски, связанные с переходом на единый налоговый счет. О них мы расскажем далее.

Риски во внедрении единого налогового счета

Переход на ЕНП не прошел гладко.

Во-первых, с самого начала возникли проблемы с формированием вступительного сальдо. Даные не сходились. Очень долго шли персональные сверки с налогоплательщиками. Налоговики долго не раскрывали сальдо в личных кабинетах.

Во-вторых, уплата налогов из общего котла привела к проблемам региональных и местных бюджетов, в них начали образовываться разрывы. Для решения этих проблем были приняты поправки в НК РФ, которые поменяли очередность и порядок списания с единого налогового счета такого налога как НДФЛ (с целью поддержки региональных бюджетов, которые в существенной мере финансируются этим налогом).

Многие считают, что разговоры об упрощении уплаты налогов через ЕНС — это не более чем фикция. Да, в платежках стало меньше уточняющих реквизитов, однако те же самые реквизиты появились в уведомлениях, которые должны подавать налогоплательщики до осуществления платежей.

Среди прогнозируемых рисков часто можно услышать и о человеческом факторе — никто не отменяет, что налоговики могут ошибиться при разносе платежей. Конечно, это всё легко выявить, проведя внеплановую сверку, однако понервничать придется.

Анализ судебной практики, связанной с возвратом положительного сальдо ЕНС, приводим в этой статье.

Еще одной проблемой открытия и работы ЕНС стало отвлечение оборотных средств, особенно у представителей крупного бизнеса, которые, кстати, выходили с предложением в Госдуму отложить переход на ЕНС. Законодатели пошли на определенные уступки, однако от своей идеи не отказались.

Итоги

Резюмируем:

• Что такое ЕНС в налоговой? Единый налоговый счет — это счет, открытый в казначействе для каждого хозяйствующего субъекта, на котором аккумулируются все средства, направленные как в добровольном, так и в принудительном порядке на погашение бюджетных обязательств.
• Кто обязан применять ЕНС с 2023 года? Все налогоплательщики, независимо от масштабов бизнеса и выбранной системы налогообложения.
• Как перейти на ЕНС с 2023 года? Переход произошел автоматически.