Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула
Алгоритм расчета авансовых платежей по УСН утвержден НК РФ. База по ним, как и для итоговой суммы налога за год, определяется нарастающим итогом. Но формулы расчета различаются в зависимости от объекта налогообложения.
Пп. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ устанавливают, как следует исчислить размер авансовых платежей по УСН с объектом налогообложения «доходы».
Авансовые платежи по УСН в данном случае определяются в следующем порядке:
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
1. Устанавливается налоговая база (НБ) за отчетный период. Для этого необходимо рассчитать размер фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала календарного года до конца отчетного периода.
2. Определяется размер авансового платежа, приходящегося на налоговую базу. Для этого применяется формула:
АвПрасч = НБ × С,
где:
С — ставка налога. При объекте «доходы» она составляет 6%. Регионы вправе снизить её до 1% только для видов деятельности и категорий налогоплательщиков, которые определило Правительство РФ (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Узнать, действует ли пониженная ставка у вас, можно в законе вашего региона.
3. Рассчитывается сумма авансового платежа к уплате (АвП) по формуле:
АвП = АвПрасч – НВ – АвПпред,
где:
НВ — сумма уменьшения налога: уплаченные страховые взносы, пособия по больничным, выплаченные за счёт работодателя, и платежи по договорам добровольного страхования работников на случай болезни (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Организации и ИП, которые производят выплаты физическим лицам, вправе уменьшить авансовый платёж не более чем на 50%. ИП, не производящие выплат физлицам, уменьшают налог без этого ограничения. Фиксированные взносы ИП на пенсионное и медицинское страхование уменьшают аванс по тем взносам, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде по ст. 430 НК РФ.
Как по-новому ИП уменьшают налог по УСН на взносы после перехода на ЕНП, читайте здесь.
АвПпред — размер авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды.
Пример расчета налога от объекта «доходы» смотрите в статье «Порядок расчета налога по УСН «доходы» (6%)».
При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» порядок расчета авансовых платежей по УСН несколько иной. Он определен в п. 4 ст. 346.21 НК РФ следующим образом:
1. Устанавливается налоговая база по итогам отчетного периода (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), для чего применяется формула:
НБ = Дх – Рх,
где:
Дх и Рх — фактически полученные доходы и фактически понесенные расходы по ним, расходы за период, рассчитанные нарастающим итогом с начала года.
Об особенностях расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы при УСН, читайте в этой статье.
2. Определяется величина авансового платежа, приходящаяся на налоговую базу (НБ), по следующей формуле:
АвПрасч = НБ × С,
где:
С — ставка налога. Она равна 15%, а регионы вправе снизить её до 5% для отдельных видов деятельности и категорий налогоплательщиков, определённых Правительством РФ (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Для Крыма и Севастополя законы субъектов могут установить сниженную ставку для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).
3. Определяется сумма, в размере которой уплата аванса по УСН будет осуществлена в бюджет:
АвП = АвПрасч. – АвПпред,
где:
АвПпред — сумма авансовых платежей, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.
Проверить, правильно ли вы рассчитали величину аванса, можно с помощью советов от КонсультантПлюс. Если вы на УСН 6%, вам поможет это Готовое решение, если вы применяете УСН 15% - вам в этот материал. Если у вас нет доступа к системе, оформите бесплатный пробный доступ.
Уплата авансовых платежей при УСН: сроки и КБК
Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН должны быть перечислены до 28-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Причем сроки уплаты авансов по УСН едины для юрлиц и ИП и не зависят от выбранного объекта начисления этого налога.
НК РФ предусмотрены ситуации, когда последний день уплаты авансовых платежей выпадает на выходной или праздничный день. В таком случае оплата производится не позднее ближайшего следующего за выходным рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Юридические лица — плательщики авансовых платежей по УСН производят оплату по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели — по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
Авансовые платежи по УСН в 2026 году нужно уплатить в такие сроки:
- за 1 квартал 2026 года — до 28 апреля 2026 года;
- за полугодие 2026 года — до 28 июля 2026 года;
- за 9 месяцев 2026 года — до 28 октября 2026 года.
Налог по итогам года уплачивается в такие сроки (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
- за 2026 год — до 29 марта 2027 года для организаций (28 марта 2027 года — воскресенье) и до 28 апреля 2027 года для ИП.
Авансовые платежи по УСН в 2027 году нужно уплатить в такие сроки:
- за 1 квартал 2027 года — до 28 апреля 2027 года (среда);
- за полугодие 2027 года — до 28 июля 2027 года (среда);
- за 9 месяцев 2027 года — до 28 октября 2027 года (четверг).
Налог за 2027 год нужно уплатить: организациям — до 28 марта 2028 года (вторник), ИП — до 28 апреля 2028 года (пятница).
О различиях в применении УСН для юрлиц и ИП читайте здесь.
Перечислять авансы и окончательный платеж с 2024 года нужно строго в составе ЕНП.
В этом случае на авансы до 25 числа того же месяца, когда производится оплата, подается уведомление, чтобы налоговики правильно распределили сумму налога на едином налоговом счете. На годовой налог уведомление не требуется, поскольку к моменту его уплаты уже будет сдана декларация по УСН.
КБК для авансов по УСН в 2026-2027 годах
Деньги по налогу перечисляются платёжным поручением на единый налоговый счёт: КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510 одинаков для налога, авансов, пеней и штрафов. Отдельные КБК по УСН (приказ Минфина от 10.06.2025 № 70н) нужны для уведомления об исчисленных суммах и для декларации по УСН:
- 182 1 05 01011 01 1000 110 — УСН с объектом «доходы»;
- 182 1 05 01021 01 1000 110 — УСН с объектом «доходы минус расходы».
Подробнее о кодах читайте в статье НН «КБК по УСН «доходы» в 2026 году».
Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность
В случае нарушения сроков уплаты авансового платежа по УСН или его неполной уплаты образуется недоимка. Органы контроля имеют право начислить на сумму недоимки пени за каждый день просрочки.
Размер пеней определяется по п. 4 и 5.1 ст. 75 НК РФ. Для организаций:
- с 09.03.2022 по 31.12.2024 — 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки;
- с 01.01.2025 по 31.12.2026:
-
- за первые 30 календарных дней просрочки — из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день;
- с 31 дня по 90 день включительно — из 1/150 ставки рефинансирования;
- с 91 дня — снова из 1/300 ставки.
ИП платят пени по ставке 1/300 за весь период просрочки.
Как рассчитываются пени по ключевой ставке (ставке рефинансирования) по налогам и страховым взносам в 2024, 2025, 2026 гг. пошагово разъясняется в КонсультантПлюс. Смотрите по пробному доступу бесплатно.
Рассчитать пени просто с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».
Отметим, что при несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены. Но если налог по итогам года окажется неуплачен или уплачен не полностью, штраф по ст. 122 НК РФ начислят на недоплату по итоговой сумме, а не по авансам.
Итоги
У плательщиков УСН существует обязанность по уплате в течение налогового периода авансовых платежей по этому налогу. Авансы по УСН рассчитываются ежеквартально. База для них определяется нарастающим итогом. К ней применяется ставка, принимающая определенное значение, зависящее от выбранного для применения УСН объекта («доходы» или «доходы минус расходы») и от решения региона в части конкретной величины ставки.
Сумма налога, причитающаяся к уплате за отчетный период, равна разности между величиной аванса, рассчитанного от общей базы периода, и суммой уплаченных в предшествующих периодах авансов. При объекте «доходы» применяется дополнительное уменьшение на суммы уплаченных в периоде страховых взносов, оплаченных больничных и добровольных перечислений на страхование.
Срок оплаты авансов – 28 число месяца, наступающего по завершении каждого очередного квартала. Просрочка оплаты приводит к начислению пеней.