Кратко о специфике патентной системы налогообложения
Система налогообложения по патенту (ПСН) введена в РФ с 01.01.2013 (гл. 26.5 НК РФ). Суть ее состоит в том, что предприниматель уплачивает фиксированный процент от потенциального дохода, определенного для места ведения деятельности (субъекта РФ).
Возможность применять ПСН устанавливается на уровне субъекта РФ или на уровне муниципального или районного образования. Для этого местным законодательным органом должен быть принят специальный закон.
ПСН позволяет ИП:
- не платить НДС (кроме таможенного), НДФЛ, налог на имущество (кроме облагаемого по кадастровой стоимости);
- не сдавать налоговую отчетность;
- не вести бухгалтерию (а только книгу доходов по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.2023 № ЕА-7-3/816@);
- уменьшить сумму патента на уплаченные страховые взносы за работников и подлежащие уплате страховые взносы ИП за себя по аналогии с УСН "доходы".
Читайте об изменениях в законодательстве о ПСН.
Для применения ПСН ИП понадобится:
- Вести деятельность в той местности, где введена эта система.
- Осуществлять деятельность, которая допускает переход на ПСН. Все виды такой деятельности перечислены в ст. 346.43 НК РФ. Однако в местных законах о патентной системе могут присутствовать вариации (например, виды деятельности из списка будут представлены частично). Поэтому ИП следует ознакомиться еще с местным законодательством по ПСН.
- Получать доход не более 60 млн руб./год (с 01.01.2025 года — в том числе за год, предшествующий тому, в котором осуществляется деятельность на ПСН).
- Иметь не более 15 человек наемных работников (по всем видам деятельности ИП).
- Подать в свою налоговую заявление о переходе на ПСН (за 10 дней до начала соответствующей деятельности).
- Оплачивать патент в установленные сроки:
- патенты сроком до 6 месяцев — полностью до истечения срока патента;
- патенты сроком от 6 до 12 месяцев — 1/3 в течение первых 90 дней, 2/3 — до истечения срока патента.
Узнайте о плюсах и минусах ПСН из нашей статьи.
Коды бюджетной классификации на патент в 2025 году
С 2023 года введена уплата налогов и взносов на единый налоговый счет. В том числе так уплачивается налог по ПСН.
Для 2023 года действовал переходный период, когда расчеты с бюджетом можно было вести либо по новой схеме — посредством ЕНП с подачей уведомлений о начисленных налогах и взносах, либо по прежней — когда составлялась отдельная платежка на каждый налог, взнос и без уведомлений. Исходя из принятого способа расчетов нужно было выбирать КБК.
С 2024 года ЕНП с подачей уведомления - это единственный способ расчетов с бюджетом по налогам, которые входят в ЕНП. КБК для ЕНП 182 01 06 12 01 01 0000 510.
КБК указывается в поле 104 платежного поручения.
О нюансах заполнения поля 104 в платежном поручении узнайте из этой публикации.
Где можно быстро и без ошибок заполнить платежку по патенту (ПСН), разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Рассчитать стоимость патента поможет сервис от ФНС «Расчет стоимости патента».
Итоги
Плата за патент, работу на котором вправе выбрать ИП при соответствии определенным критериям, является бюджетным платежом (аналогом налога). Оплачивая патент, в платежном документе, как и по иным налогам, нужно указать КБК. В 2025 году это КБК по ЕНП. При этом надо помнить, что у ИП могут иметь место и иные бюджетные платежи (страховые взносы за себя, страховые взносы и НДФЛ с доходов работников).