Как связаны КБК и 6-НДФЛ?
В 6-НДФЛ множество ячеек и строк, отражающих:
- суммы;
- даты;
- сроки;
- другие показатели.
В 6-НДФЛ имеется и множество закодированной информации. Например, в отчете отражаются следующие коды:
- идентифицирующие налогового агента (ИНН, КПП, ОКТМО);
- конкретизирующие получателя расчета (коды ИФНС);
- отражающие отчетный период;
- иные коды.
Ранее коды бюджетной классификации в 6-НДФЛ отсутствовали, и строка с названием «КБК» в этом отчете не была предусмотрена. Но с течением времени форма 6-НДФЛ изменилась и поле для КБК в ней появилось.
Так, в отчете за периоды начиная с 1 квартала 2024 года это поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2.
Заполняется КБК следующими значениями:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — для налога с доходов кроме дивидендов менее 5 млн. руб.;
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — для налога с доходов кроме дивидендов, превышающих 5 млн. руб.;
- 182 1 01 02130 01 1000 110 — для налога с дивидендов по ставке 13% с дохода до 5 млн руб.;
- 182 1 01 02140 01 1000 110 — для налога с дивидендов по ставке 15% с дохода свыше 5 млн руб.
Подробнее о начислении НДФЛ с дивидендов читайте в статье «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».
Платить НДФЛ в 2024 году нужно единым платежом на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Возможность уплаты отдельными платежками больше не доступна. Теперь конкретные КБК по НДФЛ необходимо указывать только в уведомлениях об исчисленных суммах ЕНП. То есть если у кого-то из сотрудников доход менее 5 млн руб., а у кого-то более, необходимо разделить такие доходы в форме 6-НДФЛ, оформив по одному разделу отчета на 13% ставку, и по одному разделу на 15% ставку. В этом случае также потребуется оформить отдельные строки в уведомлении на каждый КБК. Подробнее о заполнении платежных поручений для уплаты ЕНП в 2024 году вы можете узнать из этого материала.
Как применять ставку НДФЛ, если выплачиваются дивиденды и зарплата, мы разбирались здесь.
КБК в 6-НДФЛ в 2024 году нужно будет продолжать указывать тот, что установлен для НДФЛ, не для ЕНП.
С отчета за 1 квартал 2024 года расчет 6-НДФЛ сдается по обновленной форме. Вы можете скачать ее бесплатно, кликнув по картинке ниже (там же будет доступен заполненный образец 6-НДФЛ):
НДФЛ с доходов физлиц: как не перепутать КБК?
Выплаты физлицам, отражаемые в 6-НДФЛ, достаточно обширны и включают в себя:
- заработки сотрудников (и в т. ч. авансы по зарплате);
- отпускные;
- больничные;
- подарки;
- материальную помощь;
- иные выплаты.
КБК для указанных выплат сотрудникам единый — 182 1 01 02010 01 1000 110.
Если же сумма дохода нарастающим итогом превышает 5 млн. руб., КБК будет другим: 182 1 01 02080 01 1000 110.
Отметим, что НДФЛ с доходов физлиц перечисляется в бюджет не только с зарплатных выплат. К примеру, налоговый агент может перечислить на карту сотрудника (или выдать ему из кассы) плату за приобретенное у него имущество — в 6-НДФЛ такая выплата не отражается, поскольку обязанность по уплате НДФЛ в данном случае лежит на получателе дохода (ст. 228 НК РФ). Перечисление такого НДФЛ производится самим получателем, но уже по другому КБК — 182 1 01 02030 01 1000 110.
А как быть, если выплаченный доход отражается в 6-НДФЛ, но не носит зарплатного характера? Например, выплаченная физлицам арендная плата. В перечне, утвержденном Минфином, отдельный код для таких выплат не предусмотрен, поэтому заполнение уведомления по НДФЛ по таким выплатам производится с помощью КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Итоги
КБК напрямую связан с видом дохода, с которого необходимо удержать НДФЛ. При этом данный доход может быть не отражен в 6-НДФЛ, поскольку за отдельные полученные доходы уплатить налог и отчитаться обязан сам получатель дохода, а не источник выплаты.