Когда КФХ работает на ЕСХН
КФХ — субъект предпринимательской деятельности, который в настоящий момент в наибольшей степени соответствует такой организационно-правовой форме, как ИП. Дело в том, что государственная регистрация КФХ предполагает фактически регистрацию главы хозяйства в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом законодательство РФ принципиально допускает регистрацию КФХ как юрлиц (ст. 86.1 ГК РФ, п. 2 ст. 50 ГК РФ), но на данный момент правовые механизмы, позволяющие фермерам на практике работать в соответствующей организационно-правовой форме, отсутствуют.
Узнайте о преимуществах применения ЕСХН предприятиями.
Учредители КФХ чаще всего пользуются правом работать по ЕСХН, позволяющей уплачивать 6% от разницы между доходами и расходами фермерского хозяйства.
Работа на ЕСХН предполагает осуществление фермерами следующих основных действий в рамках отчетных процедур:
- предоставление отчетных документов в ФНС;
- предоставление отчетных форм во внебюджетные фонды;
- ведение книги доходов и расходов.
Рассмотрим их специфику подробнее.
Книга доходов и расходов при ЕСХН
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, а также п. 8 ст. 346.5 предприниматели на ЕСХН должны представлять в ФНС по требованию ведомства книгу учета доходов и расходов. Книгу необходимо вести по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@).
Узнайте больше о новых формах книги учета для различных спецрежимов.
Вы можете скачать бланк этой книги бесплатно, кликнув по картинке ниже::
Кто ведет КУДиР при ЕСХН, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если захотите пользоваться справочно-правовой системой на постоянной основе, запросите ее расценки.
Отчетность КФХ при ЕСХН: взаимодействие с ФНС
Для ЕСХН отчетным периодом является полугодие, а налоговым — год (пп. 1, 2 ст. 346.7 НК РФ). По итогам полугодия нужно заплатить авансовый платеж - не позднее 28 июля текущего года, а по итогам налогового периода — до 28 марта следующего года. Платеж следует производить в составе ЕНП. Подробнее о порядке уплаты налогов, действующем в 2025-2026 годах, читайте здесь.
До 25 марта следующего года (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ) в ФНС подается декларация по ЕСХН. За 2025 год декларацию по ЕСХН необходимо сдать до 25 марта 2026 года. В 2025-2026 гг. используется форма в редакции по приказу от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@. Скачать бланк декларации можно бесплатно, кликнув по картинке ниже::
В случае прекращения деятельности КФХ декларация по ЕСХН должна быть сдана в ФНС до 25-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором в налоговую службу было подано уведомление о прекращении работы КФХ (подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Проверьте, все ли пункты вашей деятельности соответствуют условиям применения ЕСХН с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать, все ли требования у вас выполнены.
Если КФХ имеет наемных работников, то в ФНС также потребуется предоставлять:
- единый расчет по страховым взносам - до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 3 квартал 2025 года расчет подается до 27 октября 2025 года, а за 4 квартал 2025-го — до 26 января 2026 года);
- формы 6-НДФЛ — по итогам каждого квартала (за 1, 2 и 3-й кварталы — до 25 числа следующего за кварталом месяца, за 4-й квартал — до 25 февраля следующего года). За 3 квартал 2025 года расчет подлежит сдаче до 27 октября 2025 года, за 4 квартал 2025 года — до 25 февраля 2026 года;
- декларация по НДС — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 3 квартал 2025 года декларация подается до 27 октября 2025 года, а за 4 квартал 2025 года — до 26 января 2026 года).
Обратите внимание на перенос крайних сроков сдачи декларации в связи с попаданием их на выходные или праздничные дни. Такое же правило действует пока еще в 2025 году и для уплаты налогов. Однако с 2026 года законодатели планируют скорректировать его: платить налоги скорее всего придется накануне крайнего срока, если он выпадет на выходной или праздник.
Налогоплательщики на ЕСХН вправе применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ при соблюдении лимитов по выручке. Подробнее читайте в материале «ЕСХН и НДС».
Если КФХ прекращает деятельность, в рамках которой платит ЕСХН, то в течение 15 дней с момента ее прекращения необходимо направить в ФНС уведомление об этом (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).
Ознакомьтесь с формой соответствующего уведомления.
Если в КФХ работает 10 человек и более, то формы 6-НДФЛ направляются в ФНС в электронном виде, через интернет. Когда в КФХ работает более 100 человек, то в электронном виде должна направляться в ФНС и декларация по ЕСХН, а также по другим налогам, если у КФХ имеются соответствующие объекты налогообложения. Декларация по НДС направляется в электронном виде всегда вне зависимости от количества сотрудников. Однако законом предусмотрены способы сдачи декларации по НДС в ситуации, когда нет действующей электронной подписи.
Отчетность КФХ при ЕСХН: отчетные формы для Социального фонда России (СФР)
ВАЖНО! С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединились в единый Социальный фонд России. Подробнее об этом можно прочитать здесь.
Если КФХ не имеет наемных работников, то его взаимодействие с СФР осуществляется в порядке, определяющем взаимодействие с СФР индивидуальных предпринимателей. То есть отчитываться в СФР не нужно. При этом ИП на ЕСХН обязательно должны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.
Если у КФХ есть наемные работники, то хозяйство должно отчитываться в СФР по форме ЕФС-1, которая заменила ранее действовашие формы: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС. Подробнее о ЕФС-1 мы рассказали здесь. Форма состоит из нескольких разделов, каждый из которых необходимо сдавать в СФР по своим правилам и со своей периодичностью.
Также с 2023 года появился новый отчет в налоговую - персонифицированные сведения. Они заменили собой упраздненный с 2023 года отчет СЗВ-М.
Итоги
Использование ЕСХН для КФХ предполагает, что фермерское хозяйство является полноценным субъектом предпринимательской деятельности и имеет обязательства по предоставлению отчетности в ФНС и СФР. Состав данной отчетности зависит от того, является ли КФХ работодателем.
Ознакомиться с иными нюансами ведения деятельности в режиме ЕСХН вы можете в статьях: