Наш телеграм-канал

Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность

Ведение бухгалтерии ООО на УСН возможно в упрощенном варианте так же, как и составление отчетности. Упрощение отчетности по налогам напрямую связано с применением УСН. Рассмотрим подробнее эти и другие вопросы в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:
1. Бланк бухгалтерского баланса упрощенной формы + ВИДЕО и ИНСТРУКЦИЯ 2. Декларация по УСН - 2023 + ВИДЕО и ИНСТРУКЦИЯ

ООО: регистрация и постановка на налоговый учет

Создание фирмы в виде общества с ограниченной ответственностью — один из наиболее простых путей организации бизнеса. ООО позволяет вести различную деятельность при ограниченной (в рамках вклада в УК) ответственности создавшего его лица (или лиц).

Для регистрации ООО в налоговую инспекцию сдают следующие документы:

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@. Для регистрации большинства юрлиц нужно заполнить: титульный лист, листы со сведениями об учредителях (о соответствующих ПИФах или договорах инвестиционного товарищества), о директоре (иных лицах, осуществляющих его функции), о кодах ОКВЭД и со сведениями о заявителе.
Учитывайте общие и специальные требования к заполнению заявления.
Требования и образец заполнения формы Р11001 см. в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно.

После регистрации и постановки на учет ООО нужно выбрать систему налогообложения. Если это не будет сделано, то фирма должна применять ОСН.

Как заполнить заявление Р11001 в 2023 — 2024 годах, мы писали здесь. 

Кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2023 — 2024 годах

Критериями малого предприятия, согласно ст. 4 закона «О развитии малого предпринимательства» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, являются:

Подтверждением статуса малого предприятия является соответствие величине показателей, отвечающих установленным требованиям к нему, в течение 2 лет подряд.

В 2023 — 2024 годах применение УСН доступно фирмам, отвечающим следующим условиям (гл. 26.2 НК РФ):

ВНИМАНИЕ! Обособленные подразделения не препятствуют применению УСН (письмо Минфина от 22.04.2019 № 03-11-11/29010).

Подробнее о показателях, ограничивающих применение УСН, читайте здесь.

При использовании УСН нужно постоянно отслеживать величину выручки, чтобы не выйти за ее предельную величину и не попасть в ситуацию несоответствия критериям. Если это произойдет, фирме с квартала превышения предельной величины выручки придется переходить на начисление налогов и отчетность по ОСН.

Внимание! "КонсультантПлюс" предупреждает:
С начала квартала, в котором вы "слетели" с УСН, рассчитывайте и платите налоги по общей системе налогообложения. Если вы перешли с УСН на ОСНО в срок, то штрафы и пени...(подробнее смотрите в КонсультантПлюс).

Сопоставление критериев отнесения к малым предприятиям и применения УСН говорит о том, что ООО, применяющие УСН, обычно отвечают и критериям малого предприятия. Это дает следующие преимущества:

  1. Не нужно определять лимит денежных средств по кассе (абз. 10 п. 2 указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Для этого следует издать приказ по предприятию об их хранении без лимита остатка.
  2. Можно вести бухучет упрощенным способом и сдавать отчетность в упрощенной форме (п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

О том, какой формат будет иметь упрощенная отчетность, подаваемая электронно, читайте в статье «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность - КНД 0710096».

Особенности и преимущества УСН

При упрощенной системе налогообложения сокращается количество уплачиваемых налогов. Взамен платежей по прибыли, имуществу и НДС остается только один налог со ставкой, выбор которой зависит от самого юрлица (ст. 346.20 НК РФ). Кроме того, появляется возможность упростить бухучет и отчетность.

Однако с 2015 года ООО, применяющие УСН, должны платить налог на имущество с недвижимости, оцениваемой по кадастровой стоимости (при наличии такой недвижимости).

О том, когда налогоплательщик, применяющий УСН, становится плательщиком налога на имущество, читайте здесь.

Недостатки УСН

К недостаткам УСН можно отнести:

О том, какие виды поступлений образуют доход «упрощенца» читайте в материале «Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?».

Оценить все плюсы и минусы упрощенки и решить, переходить на нее или нет, вам помогут эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в Путеводитель.

Какие документы нужны для перехода на УСН

Применять УСН фирма может либо с даты начала деятельности, либо с начала любого календарного года. Для этого в ИФНС подают уведомление по форме 26.2-1 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Заполнить уведомление вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Для вновь создаваемой фирмы это возможно сделать в течение 30 дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ), а действующее ООО подает уведомление до 31 декабря текущего года. В нем отражается выбранный объект налогообложения (доходы или доходы за вычетом расходов), величина доходов на 9 месяцев текущего года (для действующих ООО) и остаточная стоимость ОС на 1 октября текущего года.

Объекты налогообложения при УСН

Объектами налогообложения при использовании УСН являются:

В регионах РФ ставки могут быть снижены:

Подробнее обо всех существующих для УСН ставках читайте в этой статье.

Определение налоговой базы упрощенцы делают на основании данных книги учета доходов и расходов, в которую заносят все принимаемые для целей расчета налога поступления и расходы. При УСН они учитываются кассовым методом. И доходы, и расходы имеют свои особенности учета, перечисленные в ст. 346.15–346.17 НК РФ.

При объекте налогообложения «доходы» рассчитанное значение налога можно уменьшить до половины на сумму фактически уплаченных за налоговый период страховых взносов, исчисленных с зарплаты наемных работников.

ООО на УСН: налоговая отчетность

Обязательная налоговая отчетность при УСН складывается:

Если есть основания для начисления, то должны сдаваться также декларация по водному налогу.

Декларацию по УСН сдают в ИФНС по истечении отчетного года, в общем случае до 25 марта следующего года (за 2023 год — до 25.03.2024). Для отчета за 2023 год используется обновленная форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ (в ред. от 01.11.2022).

Отчетность по НДФЛ представлена формой 6-НДФЛ, сдаваемой ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и до 25 февраля по итогам года. О сроках сдачи 6-НДФЛ мы рассказали здесь.

Важно! Начиная с доходов за 2021 год в составе годового расчета 6-НДФЛ сдаются также персональные сведения о доходах (бывшие справки 2-НДФЛ).

Отчетность по страховым взносам также представляют ежеквартально:

Кроме этого, сдается отчетность в СФР - другие разделы формы ЕФС-1. В налоговую также необходимо ежемесячно представлять персонифицированные сведения о физлицах. 

Посмотреть практические рекомендации экспертов КонсультантПлюс по заполнению и сдаче разных форм отчетности при УСН вы можете совершенно бесплатно. Получите пробный полный доступ к правовой системе и переходите в материал.

ООО на УСН: бухгалтерская отчетность

Согласно закону № 402-ФЗ все организации обязаны вести бухгалтерский учет. В законе нет исключений для фирм, работающих с использованием УСН. Поэтому ООО на УСН также должно вести бухучет и представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию.

Для этого в ООО должна быть разработана учетная политика. Ее составляют на основе рекомендаций ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Если фирма намерена использовать упрощенные способы учета и отчетности, в учетной политике нужно указать, что компания:

При подготовке сокращенного плана счетов нужно руководствоваться информацией Минфина РФ № ПЗ-3/2012.

Малые и микропредприятия вправе не применять регистры, предназначенные для стандартных способов учета с использованием способа двойной записи. Они могут вести регистры, форма которых приведена Минфином РФ в приказе от 21.12.1998 № 64н: книгу учета хозопераций и ведомости, позволяющие обобщать информацию.

Для СМП законодательство допускает возможность ведения бухучета кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99, утвержденных приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н), однако методология такого учета в РФ отсутствует.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН в обязательном порядке включает:

Как заполнить бухбаланс при УСН читайте здесь.

Полные и упрощенные версии бухбаланса и формы 2 содержатся в приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н. При необходимости обязательные формы отчетности сопровождаются пояснениями. Бухгалтерская отчетность с 2020 года и далее малыми предприятиями сдается строго в электронном виде.

Итоги

Работающее на УСН ООО, как и любое юрлицо, должно вести бухучет и составлять бухотчетность. Те ограничения, благодаря которым у организации появляется возможность применять УСН, одновременно делают ООО соответствующим статусу субъекта малого предпринимательства. А этот статус позволяет воспользоваться такими возможностями, как ведение бухучета упрощенными способами и формирование отчетности по упрощенной форме.