Как перейти на упрощенную систему налогообложения по ставке 6%
Применение системы налогообложения УСН доходы 6% (это ее основная ставка, которая в регионах может снижаться до 1%, но только для тех видов деятельности, перечень которых установлен правительством РФ) требует от налогоплательщиков соответствия ряду ограничений (ст. 346.12 НК РФ):
- число работников — не более 130;
- осуществление деятельности, не попадающей в перечень ее видов, делающих использование УСН невозможным;
- остаточная стоимость ОС — не больше 200 млн руб. (до 2025 года - 150 млн руб.) с учетом коэффициента-дефлятора (в 2026 году - 1,090, в 2027 - предположительно 1,153);
- доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
- отсутствие у юрлица филиалов;
- общий объем доходов за весь год — не выше 450 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора.
О применении установленных лимитов читайте в статье «Ограничения по выручке при УСН».
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Что делать, если доходы УСН превысили лимит? Ответ на этот вопрос узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Условия для начала применения УСН «доходы» 6% достаточно просты. При соответствии вышеуказанным критериям достаточно сообщить в налоговую о переходе на упрощенную систему УСН «доходы». Перейти на УСН или сменить объект налогообложения с "доходы минус расходы" на "доходы" можно только с начала календарного года в общем случае.
ВАЖНО! При утере права на применение УСН вновь перейти на эту систему налогообложения можно только через год.
При расчете налога при УСН 6 процентов облагаемый доход определяется по нормам гл. 25 НК РФ (ст. 249 и 250). К облагаемым не относятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль операции у юрлиц и НДФЛ у физлиц-предпринимателей.
Сумма начисленного от полученного дохода налога может быть уменьшена на сумму уплаченных налогоплательщиком страховых взносов. Однако если у упрощенца есть наемные работники, таким способом можно уменьшить налог не более чем в 2 раза (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Все нюансы, связанные с уменьшением налога на страховые взносы при УСН «доходы» 6%, рассмотрены в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, оформите бесплатно пробный доступ и переходите к разъяснениям. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Особенности УСН «доходы» 6% в 2026-2027 годах
Ключевым изменением 2026 года являлся переход большинства упрощенцев на уплату страховых взносов по общим тарифам. Это изменение затронуло не только УСН 6%, но и доходно-расходную упрощенку со ставкой 15%. Пониженые тарифы остались лишь для небольшого числа плательщиков УСН.
Напомним, что пониженные тарифы страховых взносов с 01.04.2020 получили право применять субъекты малого и среднего предпринимательства.
О новшествах по УСН с 2026 года мы писали здесь.
В 2026-2027 годах все организации и индивидуальные предприниматели на УСН уплату налогов в бюджет осуществляют посредством механизма единого налогового платежа. Подробнее об этом мы писали в наших материалах:
- "Обязательно ли переходить на единый налоговый платеж";
- "Единый налоговый платеж для организаций и ИП".
О том, как рассчитывается УСН-налог при объекте «доходы», читайте в этой статье.
Кроме того в 2026-2027 годах (начиная с 2025 года) упрощенцы признаются плательщиками НДС. В 2026 г. этот налог необходимо начинать платить при достижении доходов в 2025 либо в течение 2026 г. определенного уровня - 20 млн руб. От НДС предоставляется автоматическое освобождение, если данный уровень доходов не достигается. Планировалось, что в 2027 и последующие годы лимиты будут снижены, однако законодатели заморозили их вплоть до 2029 года. Подробнее обо всех новшествах читайте в нашем материале.
УСНО 6% и налог на имущество
Применение упрощенной системы налогообложения 6% не освобождает налогоплательщика от уплаты налога на имущество в отношении тех объектов недвижимости, базовая стоимость которых определена как кадастровая. Для ИП налогооблагаемым будет имущество, используемое в предпринимательской деятельности.
К таким объектам, в частности, относятся офисы (деловые центры либо помещения в них), торговые или административные центры, а также помещения для размещения объектов общественного питания или оказания бытовых услуг населению.
Об этих объектах читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2027 году платить имущественные налоги организации на УСН будут в новые сроки, подробности ищите здесь.
ИП на УСН 6%
Упрощенка по ставке 6% применяется индивидуальными предпринимателями на тех же основаниях, что и иными налогоплательщиками (ст. 346.12 Налогового кодекса).
Исключением является то, что для ИП не установлен предельный размер полученных за 9 месяцев года доходов для перехода на УСН со следующего налогового периода (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114). Однако при этом необходимо уложиться в общий предел допустимого за год дохода.
Для ИП тоже действует ограничение по числу наемных работников и остаточной стоимости основных средств (письма Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656, от 27.03.2015 № 03-11-12/16911, от 13.02.2015 № 03-11-12/6555, от 19.09.2014 № 03-11-06/2/47029, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974, ФНС от 19.10.2018 № СД-3-3/7457).
Лишены права воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения те предприниматели, которые занимаются добычей и сбытом полезных ископаемых (кроме повсеместно распространенных), изготавливают подакцизную продукцию или выбрали единый сельхозналог.
Также не имеют права использовать УСНО те ИП, которые не уведомили налоговые органы о переходе на упрощенку в установленные пп. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ сроки.
О порядке уведомления налоговых органов при переходе на УСН читайте в статье «Заявление о переходе на УСН (образец)».
УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?
Только что зарегистрированным налогоплательщикам всегда довольно трудно сориентироваться, что выгоднее — упрощенка 6% или 15%? В большинстве случаев выбор объекта налогообложения продиктован тем, какие обороты будут у упрощенца и какими видами деятельности он планирует заниматься.
Если доля затрат по деятельности на УСН значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, в противном случае разумнее уплачивать налог с доходов по ставке 6%.
Какой объект «доходы» или «доходы минус расходы» выгоднее при УСН, см. в этой статье.
Также немаловажным является место ведения бизнеса, ведь многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков (либо для конкретных видов деятельности).
О плюсах и минусах УСН детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Путеводитель по УСН, чтобы узнать все нюансы упрощенки. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Итоги
Правила применения УСН с объектом «доходы» в последние годы претерпели масштабные изменения. С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС. С 2026 года снижен порог перехода на уплату НДС и для большинства отраслей отменены пониженные страховые взносы, применявшиеся МСП. В 2027 году нас опять ждут изменения. Оставайтесь с нами, чтобы быть в курсе всех важных событий.