Условия перехода на УСН
Сегодня переход на упрощенку возможен как в процессе регистрации компании или индивидуального предпринимателя, так и в тот период, когда деятельность уже активно ведется. Следует при этом все взвесить и провести предварительные расчеты.
Важно помнить: для того чтобы стать плательщиком единого налога по УСН, предприятие или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Многие их этих критериев обновлены с 2025 года и применяются в период 2026-2027 гг.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Например, не могут быть субъектами УСН бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Также значение имеет величина выручки без учета НДС: с 2025 года ее максимально возможное (базовое) значение для сохранения права на УСН составляет 450 млн руб. С учетом индексации на коэффициент-дефлятор в 2026 году — это 490,5 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Предельный доход 2027 года станет известен позднее, когда утвердят коэффициент-дефлятор на 2027 год.
Если планируется уплачивать упрощенный налог с 2027 года, размер дохода за 9 месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн руб. Эта сумма получена умножением базового лимита 337,5 млн руб. на 1,090 — коэффициент-дефлятор, установленный на 2026 год (абз. 1, 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Будущий приказ о дефляторах на 2027 год на эту цифру не повлияет. Также нужно соблюдать лимит по остаточной стоимости основных средств — не более 218 млн руб.
Подробно о критериях соответствия для перехода на спецрежим рассказываем в статье «Кто является плательщиками УСН?».
Порядок перехода на УСН подразумевает, что вернуться на прежнюю систему налогообложения налогоплательщик сможет только через год, если не потеряет право применения спецрежима.
При переходе с ОСНО на УСН есть определенные правила учета переходящих доходов, расходов, кредиторской и дебиторской задолженности, а также нюансы по НДС. Легко пройти через переходный период вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс, которые уже разъяснили все правила подробно. Получите пробный доступ к бесплатно и переходите в готовое решение. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Наряду с очевидными преимуществами УСН имеет и свои недостатки. Это ограничения по стоимости основных средств, количеству наемных людей и доходам. Кроме того, компании, находящиеся на едином налоге, не могут иметь филиалы (при этом наличие представительств и других обособленных подразделений с 2016 года не является препятствием для применения УСН).
Некоторые неудобства по работе с субъектами УСН ранее испытывали их контрагенты, уплачивающие НДС. Однако с 1 января 2025 года упрощенцы перешли в категорию плательщиков НДС. А с 2026 года упрощенцев, уплачивающих НДС, стало еще больше, так как порог перехода на обязательную уплату НДС снижен с 60 до 20 млн руб.
Изначально планировалось дальнейшее поэтапное снижение порога освобождения от НДС на упрощенке: 20 млн руб. в 2026 году, 15 млн — в 2027-м, 10 млн — с 2028 года. Но эти планы скорректированы: законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ порог зафиксирован на уровне 20 млн руб. на весь период 2026–2029 годов. Снижение наступит позже — до 15 млн руб. для доходов за 2029 год и в течение 2030 года, до 10 млн руб. для доходов за 2030 год и с 2031 года.
Также о новшествах по УСН 2026 года мы писали в статье.
В некоторых случаях лица, переходящие на УСН с общего режима, обязаны восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по товарам, работам, услугам, еще не использованным в общережимной деятельности. Когда это требуется, а когда нет и каков собственно порядок восстановления, разбирались эксперты КонсультантПлюс. Оформите бесплатный демо-доступ и начните изучать материал прямо сейчас. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
По НДС также рекомендуем нашу статью.
Как перейти на упрощенку
Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем. Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:
- планируемый объект налогообложения (весь доход или тот, который остается за вычетом разрешенных кодексом затрат);
- остаточную стоимость основных фондов, рассчитанную на 1 октября;
- общую сумму дохода за 9 месяцев.
Для перехода с 2027 года общий срок — не позднее 31 декабря 2026 года. Но 31 декабря 2026 года нерабочий день, поэтому по правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок подачи уведомления сдвинется на первый рабочий день 2027 года. Предварительно это 11.01.2027, но дату нужно будет уточнить после официальной публикации производственного календаря на 2027 год.
Переход с ОСНО на УСН в 2026-2027 годах осуществляется на основании уведомления. С 31 июля 2026 года оно подается по новой форме КНД 1154004, утв. приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@, прежняя форма 26.2-1 упразднена. Скачать новый бланк и образец его заполнения вы можете бесплатно по ссылке ниже:
Подробнее о подаче уведомления читайте здесь.
Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предусматривает предоставления налоговиками каких-либо документов (свидетельств и т. д.) о том, что фирма применяет УСН. Однако всегда можно запросить в своей налоговой инспекции письменное подтверждение того, что компания или предприниматель платят единый налог. Отказать в применении УСН могут только в том случае, когда претендент не соответствует критериям, установленным НК РФ.
О том, как запросить из налоговой документ, подтверждающий применение упрощенки, смотрите в публикации «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения».
Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом. Это может быть как весь получаемый доход, так и его часть за вычетом понесенных затрат. Соответственно, в этих двух случаях будут и разные ставки для единого налога. Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%). Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).
Выбрать для себя подходящий вариант уплаты единого налога поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?».
Когда можно перейти на УСН
Как уже отмечалось, перейти на УСН можно при создании предприятия (то есть при регистрации юрлица или ИП) или с начала календарного года.
Переход на УСН в случае утраты права на патент
С 2027 года лимит доходов для патентной системы налогообложения (ПСН) снижается до 15 млн руб. ИП, чьи доходы по деятельности на ПСН (а при совмещении с УСН — в сумме с доходами по упрощенке) за 2026 год превысили эту сумму, теряют право на патент с начала 2027 года (п. 6 ст. 346.45 НК РФ в ред. закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) и должны определиться с дальнейшим режимом.
Если ИП ранее подавал уведомление о переходе на УСН и совмещал ее с патентом — при утрате права на ПСН он автоматически считается применяющим УСН с начала того периода, на который был выдан патент (письмо ФНС от 27.01.2022 № СД-4-3/899@), отдельно подавать новое уведомление о переходе на УСН в этом случае не требуется.
Если же ИП применял только патент, без УСН, для перехода на упрощенку с 2027 года ему нужно подать обычное уведомление — по единой форме КНД 1154004 — в общий срок (не позднее 11 января 2027 с учетом переноса), иначе с начала 2027 года он окажется на общей системе налогообложения.
Подробнее этот вопрос мы разбирали тут.
Итоги
Переход с ОСНО на УСН строго регламентирован: законом четко обозначены сроки подачи документов на смену налогового режима и критерии, которым должны соответствовать налогоплательщики для перехода на упрощенку. Соблюдение требований НК РФ обеспечит легкий переход на этот спецрежим.