Что такое вычет
Прежде чем говорить о том, может ли ИП получить налоговый вычет, следует определиться с самим термином «вычет». Поняв, что это такое, ответ на вопрос, как ИП получить налоговый вычет, станет яснее.
Вычет — это право уменьшить сумму налога путем уменьшения либо налоговой базы, либо непосредственно самого налога.
Итак, вычет можно получить по различным налогам:
Таким образом, становится понятно, что возможность получения вычета привязана не к человеку — физическому лицу либо индивидуальному предпринимателю, а к уплачиваемому им налогу.
В рамках данной статьи на вычете по НДС останавливаться мы не будем, так как ИП в подавляющем большинстве стараются работать без НДС, применяя специальный налоговый режим или освобождение от налога на добавленную стоимость. Ответим лишь на вопрос, может ли ИП подать на налоговый вычет по НДС? Если предприниматель является плательщиком НДС, то по этому налогу налоговые вычеты в 2023 году ИП получают на общих основаниях.
Подробнее о вычетах по НДС мы писали в публикации.
Чаще всего понятие вычета используется в применении к НДФЛ, поэтому далее подробно остановимся на теме, может ли ИП оформить налоговый вычет по НДФЛ. В конце статьи также немного расскажем о налоговых вычетах ИП на УСН и патенте.
Вычет по НДФЛ для ИП
Законодательством предусмотрено несколько видов вычетов по НДФЛ:
- стандартные вычеты;
- социальные вычеты;
- имущественные вычеты;
- профессиональные вычеты.
Самые распространенные и востребованные — вычеты на детей (стандартные), на лечение, обучение (социальные) и при покупке/продаже имущества (имущественные).
Так как вычеты применяются к НДФЛ, то ответ на вопрос, можно ли получить налоговый вычет ИП, звучит так: можно, но только в том случае, если ИП является плательщиком НДФЛ. То есть ИП может вернуть налоговый вычет по НДФЛ, если является его плательщиком. Когда это возможно:
- ИП применяет ОСНО и уплачивает НДФЛ;
- ИП параллельно своей предпринимательской деятельности трудоустроен по трудовому договору, и НДФЛ с трудовых доходов перечисляет его работодатель — налоговый агент;
- ИП, применяющий спецрежим, получил доход, облагаемый НДФЛ и не относящийся к его предпринимательской деятельности.
Таким образом, ИП имеет право на налоговый вычет по НДФЛ (за обучение, лечение, на детей, при продаже/покупке имущества), только если у него есть доход, облагаемый НДФЛ.
ВАЖНО! В общем случае ИП на спецрежимах, которые не получают доходы, облагаемые НДФЛ, не имеют права на налоговые вычеты по этому налогу (вычеты на детей, лечение, обучение, по ипотеке).
«Непрофессиональные» вычеты ИП
Итак, мы выяснили, что применяющий ОСНО ИП может вернуть налоговый вычет по НДФЛ. Налоговый вычет за квартиру для ИП (при ее приобретении), налоговый вычет на лечение ИП и его ближайших родственников, налоговый вычет за обучение ИП, а также за обучение детей, налоговый вычет по ипотеке для ИП, стандартные налоговые вычеты — все виды вычетов по НДФЛ доступны для ИП на ОСНО.
ВАЖНО! ИП на ОСНО имеет право на все виды вычетов по НДФЛ.
Применять их следует обычным образом — путем подачи декларации 3-НДФЛ. Срок подачи декларации на вычеты ограничен тремя годами и не имеет конкретного срока сдачи по итогам налогового периода. В то время как по доходам ИП на ОСНО должен отчитаться до 30 апреля следующего за отчетным года. Поэтому логично ИП на ОСНО, который хочет заявить вычеты, указать их в декларации 3-НДФЛ, которую он подает как предприниматель, и представить этот документ в ФНС до 30 апреля.
См. также: «Налоговые вычеты на детей в 2023 году».
Стандартные, социальные и имущественные вычеты имеют свои лимиты:
- стандартный вычет перестает начисляться при достижении доходом планки в 350 000 рублей;
- все социальные вычеты в совокупности ограничены 120 000 рублей в год;
- лимит имущественного вычета составляет 2 миллиона рублей, вычет по ипотечным процентам — 3 миллиона.
Стандартные и социальные вычеты нельзя переносить на следующий налоговый период, а имущественный при покупке квартиры — можно.
ВАЖНО! С 2024 года лимиты на социальные вычеты будут увеличены. Подробнее об этом читайте здесь.
Профессиональные вычеты ИП
Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП стоит особняком. Право на его получение имеют:
- индивидуальные предприниматели;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- другие лица, занимающиеся частной практикой;
- плательщики НДФЛ, получившие доходы от выполнения работ/оказания услуг по ГПД;
- плательщики НДФЛ, получающие авторские и прочие подобные вознаграждения.
Как видим, ИП на ОСНО — основной пользователь права на профессиональный вычет. Что относится к профессиональному вычету ИП на ОСНО?
Он бывает двух видов:
- Вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Расходы должны быть связаны с получением дохода. Вычет не может превышать размера доходов.
- Профессиональный вычет 20 процентов для ИП от суммы полученных доходов. Применяется в том случае, если нельзя документально подтвердить расходы.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти условия верны для ИП на ОСНО. Для остальных категорий налогоплательщиков (частная практика, работники по ГПД и авторы) действуют немного иные условия.
Как применить профессиональный вычет работнику по ГПД, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Как получить ИП профессиональный вычет? По итогам налогового периода (по НДФЛ это календарный год) следует заполнить и подать в ФНС декларацию 3-НДФЛ, где будут отражены сумма полученных доходов и сумма вычета.
При применении первого варианта вычета состав расходов, учитываемых в расчетах, определяется в порядке, установленном для определения расходов организации при расчете налога на прибыль. При применении второго варианта вычета из дохода вычитается 20% и от получившейся базы рассчитывается сумма налога. Может ли ИП сделать налоговый вычет в размере 20% без дополнительных документальных подтверждений? Да, может.
Из-за отсылки к главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ часто возникает недопонимание, какой метод учета доходов и расходов — кассовый или начисления — применять ИП на ОСНО.
В главе 23 НК РФ, регулирующей НДФЛ, нет понятия кассового метода или метода начисления.
В чем разница кассового метода и метода начисления, мы писали в статье.
Но описанные в ней способы признания доходов и расходов (профессионального вычета по НДФЛ для ИП) скорее относятся к кассовому методу, чем к методу начисления.
Между тем суды признают право ИП на выбор метода признания доходов и расходов (постановление ВАС от 08.10.2013 № 3920/13). Свой выбор предприниматель должен закрепить в учетной политике и методично ему следовать.
См. также: «Расходы ИП на ОСНО для НДФЛ».
Профессиональный вычет работнику по ГПД
Особый интерес вызывает вопрос о том, нужно ли предоставлять профессиональный вычет исполнителю ИП?
Итак, допустим, что организация привлекла физическое лицо для оказания неких услуг по ГПД. Вопрос о профессиональных вычетах будет решаться в зависимости от статуса физлица:
- Если физлицо не имеет статуса индивидуального предпринимателя или самозанятого, то организация, выплатив доход такому физлицу, становится налоговым агентом по НДФЛ и может предоставить профессиональный вычет любого из двух видов.
- Если физлицо является ИП или самозанятым, то предприниматель самостоятельно исчисляет и уплачивает налог по своей системе налогообложения. При этом если ИП применяет ОСНО, то при расчете НДФЛ он самостоятельно применяет профессиональный или иной вычет к налоговой базе.
О страховых взносах по ГПД в 2023 году читайте в материале.
Вычет для самозанятых
Налоговый вычет для ИП на НПД, как и для физлица-самозанятого без статуса предпринимателя, предоставляется каждому, кто стал плательщиком налога на профессиональный доход. Этот вычет не имеет никакого отношения к вычетам по НДФЛ, то есть вернуть часть оплаты за лечение, обучение или при покупке квартиры ИП на НПД не может. Вычет самозанятого уменьшает налоговую базу при расчете налога. Налоговый вычет в 2023 году для ИП и физлиц на НПД предоставляется автоматически и только в отношении налога на профессиональный доход. Сумма вычета равна 10 000 рублей, его размер и постепенное уменьшение отражается в приложении «Мой налог». Именуется такой вычет бонусом.
Как самозанятым получить пособие из СФР, читайте в нашем материале.
Вычет для спецрежимников
Какие спецрежимы могут применять ИП:
Применение спецрежима само по себе предполагает наличие льготных условий для налогообложения по сравнению с ОСНО, когда ИП уплачивает НДФЛ. Поэтому такого разнообразия вычетов, как для НДФЛ, для спецрежимов не предусмотрено.
Для каждого спецрежима существуют особые правила расчета налога, которые могут быть похожи на вычет. Например, при УСН «доходы» налогоплательщик-ИП вправе уменьшать исчисленный налог на страховые взносы за себя и за работников. То есть можно, хотя и не совсем корректно, говорить о получении налогового вычета за страховые взносы ИП на УСН «доходы».
Аналогичная ситуация с патентной системой налогообложения.
Полный алгоритм учета взносов при расчете налога по УСН есть в «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
То есть налоговый вычет ИП на патенте или на УСН — это возможность уменьшения исчисленного налога на взносы, уплаченные в рамках предпринимательской деятельности. И повторимся, что на лечение, обучение или имущественный вычет ИП на УСН или ином спецрежиме получить не может.
Итоги
Вычет применяется к конкретным налогам, а не к человеку. ИП может получить вычеты на лечение, обучение, при покупке или продаже квартиры в том случае, если он получил доход, облагаемый НДФЛ. Как правило, это относится к ИП, применяющим ОСНО. ИП на спецрежимах не имеют права на вычеты по НДФЛ, так как при расчете своих налогов применяют другие специальные льготы и правила расчета.