НДС на патенте в 2026-2027 годах: изменения для ИП

Платит ли ИП на патенте НДС в 2026-2027 годах

При обсуждении налоговой реформы многие предприниматели задавались вопросом, планируется ли в 2026-2027 годах НДС на патенте (по аналогии с НДС на упрощенке в 2026-2027 годах).

Предприниматель на патенте не признается плательщиком НДС по «патентным» видам деятельности (п. 11 ст. 346.43 НК РФ). НДС он платит только в трех случаях: по видам деятельности, на которые патент не распространяется (подп. 1), при ввозе товаров (подп. 2) и по операциям, облагаемым по ст. 161 и 174.1 НК РФ (подп. 3). Совмещение патента и НДС по одному и тому же виду деятельности невозможно — ни в 2026, ни в 2027 году.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Вместе с тем, при прекращении ПСН предприниматель продолжает бизнес на ОСНО, УСН или ЕСХН. На этих спецрежимах — уже без патента — НДС для ИП в 2026-2027 годах возможен.

Таким образом, совмещение чистого патента и НДС по закону - в 2026-2027 годах в том числе - невозможно. Основания для начисления НДС могут появляться, если ИП утрачивает право на патент. Предприниматель становится плательщиком НДС, но только в силу того, что этот налог может быть начислен на УСН, ЕСХН или ОСНО. Работавший ранее на патенте ИП должен платить НДС в 2026-2027 годах при наступлении ряда обстоятельств.

Когда происходит утрата права на ПСН и переход на НДС

Считается, что ИП утрачивает право на патент и начинает работать на ОСНО (УСН, ЕСХН — если ранее переходил на эти спецрежимы) с начала срока действия патента в случае несоблюдения какого-либо из критериев, перечисленных в п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

С 2027 года с учетом результатов налоговой реформы ИП утрачивает право на патент, если:

1. В 2026 году или же с начала 2027-го заработок предпринимателя составляет больше 15 млн рублей (что следует из подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в ред. закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

В 2028 году и далее предел выручки на ПСН ниже — 10 млн (по выручке по итогам предыдущего года или в текущем).

При совмещении УСН и ПСН учитывается суммарная выручка по обоим спецрежимам (подп. 4 п. 6).

Узнайте больше о снижении разрешенной выручки по ПСН по закону № 425-ФЗ из специальной публикации.

2. В течение периода действия патента ИП:

• нарушил требования, установленные п. 5 ст. 346.43 НК РФ, а именно привлек более 15 работников в штат;
• реализовал в розницу товар, не имеющий отношения к розничной торговле (по критериям, приведенным в подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ);
• получил деньги по «запретным» видам деятельности, приведенным в п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

Так, возможность применения ПСН утратится, если ИП на патенте по розничной торговле или общепиту проведет оптовую сделку. Также риски появления НДС при утрате патента в 2026-2027 годах будут в общепите: можно оказывать услуги в этом сегменте, только если площадь зала обслуживания не превышает 150 кв. метров. Для розничной торговли предел такой же — 150 кв. метров торгового зала (подп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Как сообщить об утрате права на ПСН: сроки и последствия

ИП обязан заявить об утрате права на ПСН в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, из-за которого право потеряно (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Заявление подают в любую инспекцию, где ИП состоит на учете как плательщик ПСН, указав реквизиты всех действующих патентов.

Налоги по общему режиму (УСН, ЕСХН) за период, в котором право на ПСН утрачено, считаются как для вновь зарегистрированного ИП; пени за несвоевременную уплату этих налогов в период действия патента не начисляются (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Налог по общему режиму или УСН за год уменьшается на сумму налога, уплаченного по патенту.

Вернуться на патент по тому же виду деятельности можно не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Смена патента на УСН в 2026-2027 гг. - НДС в каком размере

Рассмотрим подробнее, при каких условиях и в каком размере начисляется НДС, когда при утрате права на ПСН предприниматель переводится на другой налоговый режим.

Начнем с УСН. При «слете» с ПСН работа на упрощенке возможна, если ИП ранее переводился на нее (сразу после регистрации бизнеса или в течение 30 дней). Если не переводился, начать работу на УСН после прекращения ПСН можно будет только с 1 января следующего года.

В 2026-2027 годах действует следующий порядок по НДС на упрощенке (пп. 1, 5 ст. 145 НК РФ в ред. закона № 425-ФЗ):

Предприятие в 2026 году исчисляет НДС, если выручка за 2025-й была больше 20 млн рублей. А в случае если предел в 20 млн был преодолен в течение 2026 года, законная обязанность по исчислению НДС возникает с 1-го числа месяца, идущего за тем, в котором зафиксировано превышение порога.

В 2027 году исчисляется НДС в ситуации, когда в 2026-м доходы стали больше 20 млн. Аналогично, если выручка стала больше 20 млн в течение 2027 года, НДС требуется исчислять с месяца, идущего за тем, в котором сумма превышена.

Что с лимитом по НДС для УСН с 2028 года, см. здесь.

На УСН и патенте порог совпадает только в 2026 году (20 млн рублей). С 2027 года лимит ПСН ниже (15 млн, затем 10 млн), а порог НДС на УСН остается 20 млн рублей до 2028 года включительно. Поэтому ИП, потерявший патент из-за превышения лимита 15 млн в 2027 году, не обязательно станет плательщиком НДС на УСН. 

При переводе ИП с патента на УСН НДС в 2026-2027 годах может быть по льготной ставке — в несколько раз меньше стандартной. Как выбрать ставку НДС на УСН, мы рассказываем здесь.

Какие специальные налоговые режимы применяют организации, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив бесплатный пробный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

УСН после патента и НДС в 2026-2027 годах: льготные условия

На упрощенке в 2026 году НДС платят по особым правилам (п. 8 ст. 145 НК РФ):

1. По ставке 5%:

• с 1 января, если заработанное за предыдущий год превысило установленный законом предел (20 млн рублей за 2025 год), но не была больше чем 272,5 млн;
• с месяца, идущего за месяцем преодоления предела (20 млн в 2026 году), до тех пор пока заработок не будет больше 272,5 млн.

2. По ставке 7%:

• с 1 января, если выручка за предыдущий год составила 272,5–490,5 млн;
• с первого месяца, идущего за месяцем преодоления выручки в 272,5 млн рублей за текущий год, и до того месяца, в котором будет преодолен предел в 490,5 млн.

С 1-го числа месяца, в котором сумма в 490,5 млн будет превышена, НДС должен исчисляться по обычной ставке — 22% (или 10% по некоторым типам товаров).

В 2027 году пределы для ставок  5% и 7% — 288,25 и 518,85 млн рублей (дефлятор 1,153, по приказу Минэкономразвития от 21.10.2026 № 732).

Если ИП передумает применять общую ставку, то может с начала любого квартала начать работать по льготной, 5 или 7% (исходя из того, в каком размере выручка у него за текущий или предыдущий год). В свою очередь, обратная процедура — переход с льготной ставки на общую, будет возможна:

1. По общему правилу — только через 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
2. В порядке отказа от льготной ставки (то есть, если указать общую в декларации) в течение четырех кварталов после начала ее применения, но только при условии, что предприятие впервые стало обязано уплачивать НДС (подп. «е» п. 8 ст. 2 закона № 425-ФЗ).
3. Если заработок превысит 490,5 млн рублей в 2026 году, 518,85 млн рублей в 2027-м (но тогда ИП в принципе прекращает работу на УСН и переходит на ОСНО).
4. Если с начала следующего года упрощенец перестает быть плательщиком НДС. Это возможно, если, к примеру, в 2026 году платился НДС, в 2027-м выручка была низкая — даже ниже пределов и, соответственно, с 2028 года упрощенец, пока пределы не достигнуты, сможет работать без НДС.

Особые правила уплаты НДС действуют на ЕСХН, если она введена у ИП, утратившего право на ПСН.

Применение сельхозналога допустимо по тому же принципу, что и в случае с УСН — заранее подано заявление на ЕСХН, а если нет — можно только с 1 января.

НДС на ЕСХН вместо ПСН: как платить?

Реформа 2026 года практически не затронула ЕСХН, поэтому правила уплаты и освобождения от НДС для сельхозпроизводителей остаются прежними. Если на УСН и патенте порог НДС с 2026 года снижен, то на едином сельхозналоге он не изменился.

Организации и ИП на ЕСХН вправе не исполнять обязанности плательщика НДС, если доход от реализации по ЕСХН за предшествующий налоговый период не превысил 60 млн рублей либо если переход на ЕСХН и использование права на освобождение приходятся на один календарный год (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ). Если доход за предыдущий год больше 60 млн, НДС платится (п. 1 ст. 145, п. 1 ст. 346.7 НК РФ). При этом для освобождения нужно направить в ФНС уведомление (п. 3 ст. 145 НК РФ). Если уведомление не отправить, НДС придется уплачивать, отчитываться по нему (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Подробнее — здесь.

НДС на ОСНО вместо ПСН

И еще один вариант — когда при прекращении патента ИП переводится на ОСНО. Это происходит, если на момент утраты права на ПСН предприниматель не переводился на упрощенку или единый сельхозналог.

Даже при желании перевестись на какой-то из этих спецрежимов у ИП получится это сделать не ранее 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.3, п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому, даже если заявление о переходе на УСН или ЕСХН уже подано, до конца текущего года придется работать на ОСНО и платить НДС по правилам, установленным для общего режима налогообложения.

Узнайте больше об особенностях применения ИП общей системы налогообложения.

Ключевые правила:

1. Все ИП на ОСНО являются плательщиками НДС, однако, если выручка предпринимателя за три месяца не превысила 2 млн рублей, можно получить освобождение от уплаты налога (ст. 145 НК РФ).

Подробнее — здесь.

2. На ОСНО всегда применяется общая ставка — 22% с 2026 года (установлена подп. «в» п. 8 ст. 2, п. 13 ст. 25 закона № 425-ФЗ) или 10% по некоторым категориям товаров. Реформа их затронула незначительно.

Сниженную ставку с 2026 года нельзя задействовать в отношении (подп. «б» п. 8 ст. 2 закона № 425-ФЗ):

• продуктов с заменителем молочного жира;
• сливочно-растительных топленых смесей.

Эксперты «КонсультантПлюс» подробно рассказали о налогах и сборах, которые уплачивает ИП на ОСНО. Получите пробный доступ к публикации бесплатно.

Итоги

Обязанности по уплате НДС на патенте с 2026 года не появилось. В этом отличие ПСН от УСН, на которой с 2026 года упрощенцы, превысившие порог дохода, платят НДС. Вопросом, будет ли НДС на патенте в 2026-2027 годах, задавались многие ИП, и законодатель решил не вводить этот налог на ПСН.

Вместе с тем с 2026 года ПСН можно применять только до достижения предела выручки — 20 млн по итогам 2025 года (или в течение 2026-го). С 2027-го — 15 млн., с 2028-го — 10 млн (по итогам предыдущего периода или в текущем году). И в случае утраты права на патент с 2026 года НДС будет уплачиваться по правилам налогового режима, который будет применять бывший плательщик патента: УСН, ЕСХН или ОСНО.

На упрощенке порог НДС — 20 млн рублей до 2028 года включительно (затем 15 и 10 млн), то есть с 2027 года он выше лимита ПСН. На ЕСХН — 60 млн рублей (и можно законно отложить уплату НДС). На ОСНО предела по выручке нет, но если она не превышает 2 млн рублей за три месяца, можно получить освобождение от НДС.

В числе значимых для плательщиков патента изменений по НДС в 2026 году — повышение базовой ставки по налогу до 22%. Также немного скорректирован перечень льготных товаров с пониженной ставкой 10%. Если перейти с ПСН на УСН, можно платить по специальным ставкам 5 или 7% при соблюдении установленных законом условий.