Когда КФХ работает на ЕСХН
КФХ — субъект предпринимательской деятельности, который в настоящий момент в наибольшей степени соответствует такой организационно-правовой форме, как ИП. Дело в том, что государственная регистрация КФХ предполагает фактически регистрацию главы хозяйства в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом законодательство РФ принципиально допускает регистрацию КФХ как юрлиц (ст. 86.1 ГК РФ, п. 2 ст. 50 ГК РФ), но на данный момент правовые механизмы, позволяющие фермерам на практике работать в соответствующей организационно-правовой форме, отсутствуют.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Узнайте о преимуществах применения ЕСХН предприятиями.
Учредители КФХ чаще всего пользуются правом работать по ЕСХН, позволяющей уплачивать 6% от разницы между доходами и расходами фермерского хозяйства: ставка 6% установлена п. 1 ст. 346.8 НК РФ, а законом субъекта РФ может быть снижена в пределах от 0 до 6% (п. 2 ст. 346.8 НК РФ).
Правила главы 26.1 НК РФ распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства (п. 5 ст. 346.1 НК РФ).
Работа на ЕСХН предполагает осуществление фермерами следующих основных действий в рамках отчетных процедур:
- предоставление отчетных документов в ФНС;
- предоставление отчетных форм во внебюджетные фонды;
- ведение книги доходов и расходов.
Рассмотрим их специфику подробнее.
Как КФХ перейти на ЕСХН: срок уведомления
Чтобы применять ЕСХН с 1 января 2027 года, КФХ должно уведомить налоговый орган по месту жительства не позднее 31 декабря 2026 года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).
Вновь зарегистрированный предприниматель вправе уведомить о переходе на ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).
Если уведомление не подано в эти сроки, хозяйство не признается плательщиком ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).
Книга доходов и расходов при ЕСХН
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, а также п. 8 ст. 346.5 предприниматели на ЕСХН ведут книгу учета доходов и расходов и представляют ее по запросу налогового органа. Книгу необходимо вести по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@).
Книга заполняется на бумажном носителе или в электронной форме; на каждый налоговый период заполняется новая книга. Бумажную книгу нужно прошнуровать и пронумеровать, в том числе когда электронную книгу выводят на бумагу по окончании налогового периода (пп. 3, 4 Порядка заполнения книги ЕСХН — приложение № 4 к приказу ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@).
Узнайте больше о новых формах книги учета для различных спецрежимов.
Вы можете скачать бланк этой книги бесплатно, кликнув по картинке ниже::
Кто ведет КУДиР при ЕСХН, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если захотите пользоваться справочно-правовой системой на постоянной основе, запросите ее расценки.
Отчетность КФХ при ЕСХН: взаимодействие с ФНС
Для ЕСХН отчетным периодом является полугодие, а налоговым — год (пп. 1, 2 ст. 346.7 НК РФ). По итогам полугодия нужно заплатить авансовый платеж - не позднее 28 июля текущего года, а по итогам налогового периода — не позднее 28 календарных дней со дня окончания полугодия, то есть до 28 июля текущего года (п. 2 ст. 346.9 НК РФ; в 2027 году 28 июля — среда), а по итогам налогового периода — до 28 марта следующего года (п. 5 ст. 346.9 НК РФ). За 2026 год 28 марта 2027 года приходится на воскресенье, поэтому налог нужно уплатить до 29 марта 2027 года. Подробнее о действующем порядке уплаты налогов читайте здесь.
До 25 марта следующего года (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ) в ФНС подается декларация по ЕСХН. За 2026 год декларацию по ЕСХН необходимо сдать до 25 марта 2027 года. В 2027 году за 2026 год используется новая форма налоговой декларации по ЕСХН (КНД 1151059), утв. приказом ФНС России от 03.09.2026 № ЕД-1-3/654@. Скачать бланк декларации можно бесплатно, кликнув по картинке ниже::
В случае прекращения деятельности КФХ декларация по ЕСХН должна быть сдана в ФНС до 25-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором, согласно представленному уведомлению, прекращена деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя (подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Проверьте, все ли пункты вашей деятельности соответствуют условиям применения ЕСХН с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать, все ли требования у вас выполнены.
Если КФХ имеет наемных работников, то в ФНС также потребуется предоставлять:
- единый расчет по страховым взносам - до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ; за 4 квартал 2026-го расчет подается до 25 января 2027 года);
- формы 6-НДФЛ — по итогам каждого квартала (за 1, 2 и 3-й кварталы — до 25 числа следующего за кварталом месяца, за год — до 25 февраля следующего года). За 2026 год расчет подлежит сдаче до 25 февраля 2027 года;
- декларация по НДС — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (за 4 квартал 2026 года декларация подается до 25 января 2027 года).
Обратите внимание на перенос крайних сроков сдачи декларации в связи с попаданием их на выходные или праздничные дни. Такое же правило действует и для уплаты налогов. Однако с 2027 года законодатели планируют скорректировать его: платить налоги накануне крайнего срока, если он выпадет на выходной или праздник.
Налогоплательщики на ЕСХН вправе применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ при соблюдении лимитов по выручке. Подробнее читайте в материале «ЕСХН и НДС».
Если КФХ прекращает деятельность, в рамках которой платит ЕСХН, то не позднее 15 рабочих дней со дня прекращения такой деятельности необходимо направить в ФНС уведомление об этом (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).
Ознакомьтесь с формой соответствующего уведомления.
Если численность физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, составляет 10 человек и более (п. 2 ст. 230 НК РФ), то формы 6-НДФЛ направляются в ФНС в электронном виде, через интернет. Когда в КФХ работает более 100 человек, то в электронном виде должна направляться в ФНС и декларация по ЕСХН, а также по другим налогам, если у КФХ имеются соответствующие объекты налогообложения.
Декларация по НДС направляется в электронном виде всегда вне зависимости от количества сотрудников (п. 5 ст. 174 НК РФ); на бумаге декларация считается непредставленной. Однако законом предусмотрены способы сдачи декларации по НДС в ситуации, когда нет действующей электронной подписи.
Расчет по страховым взносам при численности физлиц, в пользу которых начислены выплаты, более 10 человек сдается только в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Отчетность КФХ при ЕСХН: отчетные формы для Социального фонда России (СФР)
С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединились в единый Социальный фонд России. Подробнее об этом можно прочитать здесь.
Если КФХ не имеет наемных работников, то его взаимодействие с СФР осуществляется в порядке, определяющем взаимодействие с СФР индивидуальных предпринимателей. То есть отчитываться в СФР не нужно. При этом ИП на ЕСХН обязательно должны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.
Если у КФХ есть наемные работники, то хозяйство должно отчитываться в СФР по форме ЕФС-1, которая заменила ранее действовашие формы: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС. Подробнее о ЕФС-1 мы рассказали здесь. Форма состоит из нескольких разделов, каждый из которых необходимо сдавать в СФР по своим правилам и со своей периодичностью.
Также с 2023 года появился новый отчет в налоговую - персонифицированные сведения. Они заменили собой упраздненный с 2023 года отчет СЗВ-М. Работодатель сдает персонифицированные сведения ежемесячно — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Итоги
Использование ЕСХН для КФХ предполагает, что фермерское хозяйство является полноценным субъектом предпринимательской деятельности и имеет обязательства по предоставлению отчетности в ФНС и СФР. Состав данной отчетности зависит от того, является ли КФХ работодателем.
Ознакомиться с иными нюансами ведения деятельности в режиме ЕСХН вы можете в статьях: