Учет лизинга

Здравствуйте, друзья. Наша компания решила взять в лизинг прицеп-сортиментовоз. За 3 100 000 рублей. Срок лизинга - 6 лет. Более того, было решено, что это чудо техники будет учитываться на балансе у  лизингодателя. По окончании срока лизинга наша фирма должна его выкупить. Я этому очень рада, как бухгалтер. С лизингом дел до этого момента не имела. Разве что где-то я читала, что с учетом лизинга всегда много проблем . Сейчас у меня возникло несколько вопросов:

1)      Как нужно формировать первоначальную стоимость предмета лизинга для целей бухгалтерского и налогового учета? По идее она должна формироваться исходя из суммы расходов лизингодателя на приобретение данного прицепа? Влияют ли на первоначальную стоимость расходы лизингополучателя: транспортировка предмета и т.п. А если мы будем изначально вкладываться в ремонт прицепа, то эти расходы войдут в первоначальную стоимость? Включать ли лизинговые проценты в первоначальную стоимость?

2)      Как нам учитывать расходы, понесенные в отношении лизингового имущества, направленные на доведение его до состояния, пригодного к эксплуатации?

3)      Какие проводки (операции) делать при лизинге?

Выручайте! Спасибо за ваши ответы!

Выкупная стоимость – 100 тыс. руб. Она будет выплачиваться в конце договора. Ремонт небольшой всего около 30-35 тыс.руб. Поменять кое-какие детали. Это пока только в планах. Прицеп рабочий, но если детали не поменять, то скоро будет нерабочий . Мы у этой фирмы раньше данный прицеп арендовали. Поэтому руководство хочет купить именно его. Как говорится, хозяин – барин. Ну, будем пробовать разбираться, другого выхода нет :)

Ну, тогда поехали!

Перво-наперво вам нужно будет оприходовать вашу хитрую технику за баланс. Проводка простейшая Дт 001, а вот со стоимостью возникает первый вопрос. В идеале лизингодатель приобретает по указанию лизингополучателя новый объект для лизинга. И тогда за балансом указывается цена, за которую этот объект приобретен. Вам же, для корректного учета, придется на всякий случай попросить лизингодателя указать текущую стоимость объекта в акте приемка-передачи. Тогда учтете по стоимости из акта.

Далее у вас самый простой вариант учета лизинговых платежей (предположу, что они ежемесячные)

Дт 20 (25,26) Кт 76/Лизинговые платежи

Дт 19 Кт 76/Лизинговые платежи – с авансами по выкупу тут заморочек не будет

Дт 76/Лизинговые платеже Кт 51 – оплатили

Дт 68 Кт 19 – НДС в зачет поставили

И так каждый месяц до конца договора

По самому выкупу в вашей ситуации тоже достаточно просто: Дт 08, 19 Кт 76 – еще 100 000 рублей (понятно, что отобьете НДС) и снимаете с забаланса Кт 001

Замену запчастей можете тоже учесть в своих текущих расходах как ремонт лизингового имущества.

Собственно, у вас получился самый просто вариант. Заморочки начались бы, если бы вы учитывали прицеп у себя на балансе.

Всем добрый вечер!

Сегодня в конце рабочего дня меня директор "обрадовал". Решил в следующем месяце машину представительского класса для фирмы приобрести в лизинг. Аж за 3 500 000 рубликов. Ему выгоднее будет воспользоваться именно лизингом. Машина будет числиться у нас на балансе. Это же вроде ОС получается? Я с лизингом не сталкивалась ещё. Что получится по проводкам? Может есть какие-либо существенные отличия??? Все затраты на ТО и т.п. пойдут в наши расходы и я смогу для прибыли их учесть? А ещё у меня 1с 8.3. Может кто-нибудь сталкивался какие документы мне в программе нужно сделать? 

Заранее Спасибо

Светлана, продолжаю отвечать вам

Теперь мы подходим к самому интересному. К различиям между бухгалтерским и налоговым учетом при лизинге. Согласно тому же ПБУ – расходы на транспортировку, монтаж и т.п. следует включать в стоимость объекта.

А вот согласно НК РФ (ст. 257) стоимость имущества подобным образом может формировать только лизингодатель. А у лизингополучателя могут учитываться только платежи непосредственно по договору лизинга. Другие произведенные расходы по объекту лизинга можно учесть в составе прочих по критериям, подходящим к ст. 252 НК.

То есть, если следовать нормам БУ – ваши расходы на доставку можно включить в стоимость оборудования. Но тогда вы сразу, с начала договора, получите очень неудобные разницы между БУ и НУ. Потому что для целей НУ вы эти расходы в стоимости ОС учитывать не можете.

Поэтому, если сумма доставки не принципиально велика – включайте ее в расходы и в БУ и в НУ и слегка упростите себе жизнь.

Немного позже подробно поговорим о выкупной стоимости и о том, что из этого следует

Светлана, это тоже по вашему вопросу

Теперь по амортизации. У нас для бухучета есть 2 документа, на которые мы опираемся: ПБУ 6/01 и Указания Минфина по учет лизинга (приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15). Исходя из этих 2-х документов, при учете на балансе лизингополучателя, мы делаем такие проводки по амортизации:

Дт 20 (25,26,44) Кт 02/Имущество в лизинге

Здесь снова идут расхождения между БУ и НУ, потому что по тому, что написано в НК (ст.264) включить в расходы для налога на прибыль можно только лизинговые платежи за вычетом амортизации.

То есть в НУ у нас картина будет совершенно иная. Мы будем ставить в расходы лизинговый платеж и будем сторнировать амортизацию.

В результате к концу договора лизинга у нас образуется совершенно разная картина в БУ и в НУ. И разницы эти продолжаться и после выкупа:

БУ

Дт 76/Расчеты по лизингу Кт 51 – оплачена выкупная стоимость

Дт 68 Кт 19 – принят к вычету НДС по ней

Дт 01/Собственные ОС Кт 01/ОС в лизинге

Дт 02/Амортизация лизинга Кт 02/Амортизация собственных ОС

Далее все стандартно, как по собственным ОС

НУ

Поскольку у нас уже списана в расходы большая часть стоимости (через лизинговые платежи):

Дт 08 Кт 76/Расчеты по лизингу – 42 372 рублей (только выкупная стоимость без НДС)

И эта проводка и сформирует нам объект ОС для налогового учета. И амортизируем мы далее для расчетов по прибыли именно этот объект. То есть имеем постоянные разницы между операциями с объектом, купленным по лизингу, в БУ и ими же в НУ.

То есть по сути – норма об ускоренной амортизации для лизингополучателя, учитывающего объект у себя на балансе – нерабочая. Зачем ускорять, если нельзя принять в затраты по прибыли? А выходит, что нельзя…

На сайте есть пара статей, где разобраны вопросы с лизингом на примерах. Можно посмотреть:

http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/vykupnaya_stoimost_lizingovogo_imuwestva_provodki/

http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/amortizaciya_lizingovogo_imuwestva_u_lizingopoluchatelya/

Оксана, а у меня другая точка зрения, подкрепленная частным разъяснением Ольга Хорошего (начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ):
В расходы в бухучете лизингополучателю надо включать только лизинговые платежи, но не амортизацию.

Поясню: лизинговые платежи включают в себя доход лизингодателя, а также возмещение его затрат, связанных с приобретением, передачей имущества лизингополучателю и других предусмотренных договором услуг (п. 1 ст. 28 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ) Лизинговые платежи в бухучете отвечают всем признакам расходов, установленным в пункте 16 ПБУ 10/99.
Амортизирует лизинговое имущество тот, на чьем балансе оно находится (п 17 ПБУ 6/01), а амортизационные отчисления можно признать в расходах только если они возмещают стоимость основного средства (абз. 6 п. 5 ПБУ 10/99).
В случае с лизингом такого возмещения не происходит: лизингополучатель не несет расходов по приобретению имущества, поскольку это расходы лизингодателя. Лизингополучатель возмещает эти траты лизингодателю в сумме лизинговых платежей.
Поэтому Хороший рекомендует амортизацию списывать на уменьшение обязательств, отраженных при получении имущества в лизинг на счет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» следующими проводками:

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– начислен лизинговый платеж за текущий месяц;
Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг»
– начислена амортизация за текущий месяц по имуществу, полученному в лизинг, в счет уменьшения задолженности лизингополучателя перед лизингодателем за полученное в лизинг имущество.
Но вот согласно пункту 9 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, которые можно применять только в части, не противоречащей более поздним нормативным актам, в расход надо принимать не лизинговые платежи, а сумму амортизационных отчислений. А это напрямую противоречит вышеуказанным нормам ПБУ 10/99 и 6/01, которые утверждены позднее. Следовательно, применять нужно именно их (письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302).