Светлана, это тоже по вашему вопросу
Теперь по амортизации. У нас для бухучета есть 2 документа, на которые мы опираемся: ПБУ 6/01 и Указания Минфина по учет лизинга (приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15). Исходя из этих 2-х документов, при учете на балансе лизингополучателя, мы делаем такие проводки по амортизации:
Дт 20 (25,26,44) Кт 02/Имущество в лизинге
Здесь снова идут расхождения между БУ и НУ, потому что по тому, что написано в НК (ст.264) включить в расходы для налога на прибыль можно только лизинговые платежи за вычетом амортизации.
То есть в НУ у нас картина будет совершенно иная. Мы будем ставить в расходы лизинговый платеж и будем сторнировать амортизацию.
В результате к концу договора лизинга у нас образуется совершенно разная картина в БУ и в НУ. И разницы эти продолжаться и после выкупа:
БУ
Дт 76/Расчеты по лизингу Кт 51 – оплачена выкупная стоимость
Дт 68 Кт 19 – принят к вычету НДС по ней
Дт 01/Собственные ОС Кт 01/ОС в лизинге
Дт 02/Амортизация лизинга Кт 02/Амортизация собственных ОС
Далее все стандартно, как по собственным ОС
НУ
Поскольку у нас уже списана в расходы большая часть стоимости (через лизинговые платежи):
Дт 08 Кт 76/Расчеты по лизингу – 42 372 рублей (только выкупная стоимость без НДС)
И эта проводка и сформирует нам объект ОС для налогового учета. И амортизируем мы далее для расчетов по прибыли именно этот объект. То есть имеем постоянные разницы между операциями с объектом, купленным по лизингу, в БУ и ими же в НУ.
То есть по сути – норма об ускоренной амортизации для лизингополучателя, учитывающего объект у себя на балансе – нерабочая. Зачем ускорять, если нельзя принять в затраты по прибыли? А выходит, что нельзя…
На сайте есть пара статей, где разобраны вопросы с лизингом на примерах. Можно посмотреть: