Условия перехода на УСН
Сегодня переход на упрощенку возможен как в процессе регистрации компании или индивидуального предпринимателя, так и в тот период, когда деятельность уже активно ведется. Следует при этом все взвесить и провести предварительные расчеты.
Важно помнить: для того чтобы стать плательщиком единого налога по УСН, предприятие или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Многие их этих критериев обновлены с 2025 года и применяются в период 2025-2026 гг.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Например, не могут быть субъектами УСН бюджетные учреждения, фирмы, занимающиеся игорным бизнесом, компании, в которых участвуют какие-либо другие организации в доле более 25%.
Также значение имеет величина выручки без учета НДС. В 2024 году ее максимально возможное значение с учетом индексации составляло 265,8 млн руб. (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730). С 2025 года сумма пересмотрена в большую сторону и составляет 450 млн руб.
Если планируется уплачивать упрощенный налог с 2026 года, размер дохода за 9 месяцев в 2025 году не должен превышать сумму 337,5 млн руб., далее она будет корретироваться на коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор на 2026 год для УСН установлен в размере 1,090.
Подробно о критериях соответствия для перехода на спецрежим рссказываем в статье «Кто является плательщиками УСН?».
Порядок перехода на УСН подразумевает, что вернуться на прежнюю систему налогообложения налогоплательщик сможет только через год, если не потеряет право применения спецрежима.
Наряду с очевидными преимуществами УСН имеет и свои недостатки. Это ограничения по стоимости основных средств, количеству наемных людей и доходам. Кроме того, компании, находящиеся на едином налоге, не могут иметь филиалы (при этом наличие представительств и других обособленных подразделений с 2016 года не является препятствием для применения УСН). Некоторые неудобства по работе с субъектами УСН ранее испытывали их контрагенты, уплачивающие НДС. Однако с 1 января 2025 года упрощенцы перещли в категорию плательщиков НДС, в связи с чем некторые начнут работать со своими партнерами с НДС. Кроме того, с 2026 года упрощенцев, уплачивающих НДС, станет еще больше, так как порог перехода на обязательную уплату НДС снижается и к 2028 году достигнет 10 млн рублей.
Подробнее о новшествах 2026 года мы писали в статье.
Как перейти на упрощенку
Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем. Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:
- планируемый объект налогообложения (весь доход или тот, который остается за вычетом разрешенных кодексом затрат);
- остаточную стоимость основных фондов, рассчитанную на 1 октября;
- общую сумму дохода за 9 месяцев.
Переход с ОСНО на УСН в 2025-2026 годах, как и раньше, осуществляется на основании уведомления по форме 26.2-1.
Заполнить его вам поможет образец от КонсультантПлюс, скачать который можно бесплатно, оформив пробный доступ:
Следует помнить, что порядок перехода на УСН не предусматривает предоставления налоговиками каких-либо документов (свидетельств и т. д.) о том, что фирма применяет УСН. Однако всегда можно запросить в своей налоговой инспекции письменное подтверждение того, что компания или предприниматель платят единый налог. Отказать в применении УСН могут только в том случае, когда претендент не соответствует критериям, установленным НК РФ.
О том, как запросить из налоговой документ, подтверждающий применение упрощенки, смотрите в публикации «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения».
Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом. Это может быть как весь получаемый доход, так и его часть за вычетом понесенных затрат. Соответственно, в этих двух случаях будут и разные ставки для единого налога. Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%). Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).
Выбрать для себя подходящий вариант уплаты единого налога поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?».
Когда можно перейти на УСН
Как уже отмечалось, перейти на УСН можно при создании предприятия или с начала календарного года. Кроме того, переход на упрощенку возможен был и тогда, когда предприниматель занимается деятельностью на ПСН. В этом случае переход на единый налог осуществлялся в общем порядке.
При переходе с ОСНО на УСН есть определенные правила учета переходящих доходов, расходов, кредиторской и дебиторской задолженности, а также нюансы по НДС. Легко пройти через переходный период вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс, которые уже разъяснили все правила подробно. Получите пробный доступ к бесплатно и переходите в Готовое решение. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
По НДС также рекомендуем нашу статью.
Лица, переходящие на УСН с общего режима, обязаны были восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по товарам, работам, услугам, еще не использованным в общережимной деятельности. Нужно ли восстанавливать НДС при переходе на УСН с 2026 года, разбирались эксперты КонсультантПлюс. Оформите бесплатный демо-доступ и начните изучать материал прямо сейчас. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Итоги
Переход с ОСНО на УСН строго регламентирован: законом четко обозначены сроки подачи документов на смену налогового режима и критерии, которым должны соответствовать налогоплательщики для перехода на упрощенку. Соблюдение требований НК РФ обеспечит легкий переход на этот спецрежим.