Как рассчитать и оплатить налог по УСН за 2 квартал 2026 года

Как посчитать авансовый платеж УСН за полугодие 2026 года

Платеж рассчитывается по следующей формуле:

Платеж за полугодие = Налоговая база за полугодие × Ставка − Аванс за 1 квартал

Расчет производится нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года). Для расчета авансового платежа используются данные Книги учета доходов и расходов за период с 1 января по 30 июня 2026 года.

О правилах расчета налога от каждой из баз подробнее читайте в статье «Как произвести расчет налога при УСН за год?».

Если  объект налогообложения «Доходы»

При объекте «Доходы» налоговая база — это все полученные доходы за полугодие. Ставка составляет от 1% до 6% в зависимости от региона и осуществляемого вида деятельности.

При расчете авансового платежа УСН за 2 квартал  следует учесть следующие особенности:

• налог можно уменьшить на фактически уплаченные в том же периоде страховые взносы, пособия по нетрудоспособности и торговый сбор;
• для ИП с сотрудниками предусмотрено уменьшение не более чем на 50% суммы рассчитанного платежа; 
• если ИП без сотрудников, ограничений нет, можно уменьшить налог до нуля. 

Пример расчета:
ИП без сотрудников заработал за полугодие 1,6 млн. рублей, оплатил страховые взносы в размере 26 тыс. рублей, аванс за 1 квартал  составил 35 тыс. рублей.

1. Считаем общий налог УСН за полугодие: 1 600 000 × 6% = 96 000 руб.
2. Уменьшаем на взносы: 96 000 − 26 000 = 70 000 руб.
3. Вычитаем аванс за 1 квартал: 70 000 − 35 000 = 35 000 руб. Итого получаемк уплате  35 000 рублей.

Какие последствия возможны, если авансы по УСН не платить, см. здесь.

Если объект налогообложение «Доходы минус расходы»

При объекте «Доходы минус расходы» налоговая база — это разница между доходами и расходами. Ставка составляет от 5% до 15% в зависимости от региона и вида деятельности организации/ИП.

Особенности расчета авансового платежа  по УСН за 2 квартал:

• расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и оплачены;
• страховые взносы следует учесть в составе расходов. Уменьшить сам налог на сумму взносов не получится; 
• если по итогам полугодия выявлен убыток, авансовый платеж равен 0. Уведомление об исчисленных суммах налога в этом случае не подается;
• если убыток по итогам года, необходимо уплатить минимальный налог, который рассчитывается как  1% от доходов;
• минимальный налог оплачивается также в том случае, если по итогам года рассчитанный размер налога УСН оказался меньше минимального.

Примечание: При расчете авансовых платежей за отчетные периоды правило об исчислении минимального налога в размере 1% от доходов не применяется. Данное правило актуально только по итогам налогового периода.

Считаем авансовый платеж УСН 2 квартал 2026 года на объекте «Доходы минус расходы»:
За полугодие выручка ООО на УСН составила 5,5 млн. рублей, расходы —  4,3 млн. рублей. По результатам 1 квартала был оплачен аванс в размере 90 тыс. рублей.

1. Рассчитываем налоговую базу за полугодие: 5 500 000 − 4 300 000 = 1 200 000 руб.
2. Налог за полугодие: 1 200 000 × 15% = 180 000 руб.
3. Вычитаем аванс за 1 квартал: 180 000 − 90 000 = 90 000 руб.к уплате 

Выполнить подобные расчеты можно с помощью наших сервисов:

• «Калькулятор УСН 6%»;
• «Калькулятор УСН 15%». 

Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Когда и как платить авансовый платеж по УСН?

В соответствии с положениями статьи 346.21 НК РФ, авансовый платеж за отчетный период «полугодие» подлежит перечислению не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Предельная дата оплаты налога УСН за 2 квартал 2026 года —  28 июля 2026 года. Так как указанная дата приходится на рабочий день (вторник), правила переноса срока, предусмотренные пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ, не применяются.

Налогоплательщик обязан обеспечить наличие достаточного положительного сальдо на ЕНС к дате наступления срока уплаты.

Не позднее 25 июля 2026 года налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту учета Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (форма по КНД 1110355). В данном уведомлении отражается сумма аванса по УСН, подлежащая уплате за 2 квартал, с указанием соответствующего КБК по УСН и кода отчетного периода «34/02».

Актуальные КБК для налога УСН за 2 квартал 2026 года:

О применяемых при оформлении платежных документов КБК и ответственности, наступающей при неуплате, читайте в публикации «Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК».

Ответственность за нарушение сроков

Нарушение сроков уплаты налога УСН за  2 квартал 2026 г.  или некорректное исполнение обязанностей налогоплательщика влечет применение санкций, предусмотренных НК РФ.

Начисление пеней (Статья 75 НК РФ) осуществляется за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты (с 29 июля 2026 года).

Пени рассчитываются по формуле:

Сумма недоимки × 1/300 × Ключевая ставка ЦБ РФ × Количество дней просрочки.

Пени начисляются автоматически, независимо от умысла налогоплательщика. Основанием для начисления является отсутствие на ЕНС суммы, достаточной для погашения обязанности на установленную дату.

Штрафные санкции (ст. 122 НК РФ) применяются в случае занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, повлекшего неуплату или неполную уплату сумм.

В отношении авансовых платежей внутри года действует особый порядок:

• штраф по статье 122 НК РФ (в размере 20% или 40% при умышленном деянии) за неполную уплату ежеквартальных авансов не взыскивается. Данный вид ответственности применяется исключительно по итогам календарного года после подачи декларации;
• если по итогам года в декларации будет отражена сумма к доплате, и она окажется занижена из-за ошибок в расчете авансов за отчетные периоды, штраф будет исчислен с общей суммы недоимки за год.

Крайне важно не только оплатить сумму на ЕНС, но и вовремя уведомить об этом инспекцию.

За непредставление в срок Уведомления об исчисленных суммах (форма КНД 1110355) предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый документ.

Помимо штрафа, непредставление Уведомления влечет зависание уплаченных средств в качестве переплаты на ЕНС. Обязанность по уплате аванса не будет считаться исполненной, что повлечет продолжение начисления пеней на формальную сумму недоимки до момента подачи Уведомления или сдачи годовой декларации.

Как заплатить налог на УСН и сдать декларацию при ликвидации организации? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Итоги

Расчет авансового платежа по УСН за 2 квартал 2026 года производится по стандартным правилам. Главное правильно определить налоговую базу, применить актуальную ставку и не забыть о налоговых вычетах, если их можно применить. Срок уплаты до 28 июля 2026 года, уведомление подается до 25 июля.