Основы расчета и уплаты УСН-налога
Для расчета упрощенного налога НК РФ устанавливает два вида периодов (ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23):
- отчетный, по итогам которого определяют величину аванса по налогу;
- налоговый, равный году, по результатам работы в котором составляют декларацию и вычисляют окончательный платеж.
Отчетные периоды соответствуют кварталу, полугодию и 9 месяцам. Поэтому суммы авансов и налога на протяжении года считают нарастающим итогом. Базой для расчета авансов при УСН, имеющем в качестве объекта доходы за вычетом расходов, служит разница между фактически признанным за период доходом и учтенными расходами.
Аванс, начиная с 1 января 2023 г., платится до 28-го числа месяца, наступающего за очередным отчетным периодом.
Подробный комментарий по заполнению платежного поручения на уплату авансовых платежей по УСН с объектом "доходы минус расходы", включая образец такой платежки, есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ бесплатно и переходите к рекомендациям и образцу.
Исчисление величины налога, подлежащего уплате за год, осуществляется с учетом суммы уплаченных за этот налоговый период авансов. Однако может оказаться так, что налог, определенный по правилу «доходы за вычетом расходов», окажется меньше, чем 1% от общих доходов года, или год завершится с убытком. Налог в такой ситуации всё равно придется платить, но он будет рассчитан уже по другому алгоритму: 1% от полученного за год дохода. Такой налог называется минимальным, платится только по итогам года и только в отношении объекта «доходы за вычетом расходов».
Если вам нужно рассчитать и заплатить минимальный налог по УСН за год, то вам помогут советы от экспертов справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Пробный онлайн доступ к системе получите бесплатно.
Крайние сроки для перечисления итогового налога увязаны с месяцами направления в ИФНС декларации по нему и поэтому разнятся для плательщиков разных форм: для юрлиц — 28 марта, для ИП — 28 апреля года, наступающего после завершения налогового периода.
Сроки уплаты подчиняются правилу переноса, указанному в п. 7 ст. 6.1 НК РФ для ситуации совпадения с выходными днями, и в связи с этим в 2023-2024 годах составляют:
- 28.03.2023 и 28.04.2023 — для перечисления налога за 2022 год юрлицами и ИП соответственно;
- 28.04.2023, 28.07.2023 и 30.10.2023 — для платежей по авансам за 2023 год;
- 28.03.2024 и 02.05.2024 — для перечисления юрлицами и ИП налога за 2023 год;
- 02.05.2024, 29.07.2024 и 28.10.2024 — для платежей по авансам за 2024 год.
Платежное поручение при упрощенке: бланк и реквизиты
На какие же нормы надо ориентироваться, оформляя платежное поручение для УСН - доходы минус расходы в 2023-2024 годах? В отношении бланка платежки и процедуры внесения данных в него — на положения, актуализированные в связи с переходом на уплату ЕНП:
- в части формы платежки, характеристик ее реквизитов и описания процедуры их заполнения — на положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П (в последней редакции);
- в отношении особенностей внесения данных в поля, правильность отражения информации в которых важна для бюджетных платежей, — на приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н (также в актуальной редакции).
О назначении полей платежки и правилах внесения данных в них читайте в этом материале.
См. также:
- «Реквизиты для оплаты УСН»;
- «Платежка при УСН за год - образец заполнения»;
- «КБК для уплаты пени по УСН».
Заполненный от имени налогоплательщика образец платежки для УСН - доходы минус расходы в отношении авансовых платежей 2023 года может быть представлен в двух вариантах.
Первый вариант: для уплаты на общий КБК ЕНП с подачей уведомления (платежка со статусом 01). Второй - для уплаты на КБК упрощенного налога с объектом "Доходы минус расходы" (платежка со статусом 02).
Пример платежки для варианта с ЕНП см. здесь. Второй вариант - образец авансового платежа по КБК УСН "Доходы минус расходы" за 3 квартал 2023 года - можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
С 2024 года платежки со статусом 02 отменяются и остается только один способ уплаты авансов и налога по УСН — на КБК ЕНП.
Итоги
С 1 января 2023 года кардинально изменился порядок оплаты налоговых обязательств, в том числе авансов и итогового платежа по УСН. Перечисление нужно делать посредством механизма единого налогового платежа на единый КБК ЕНП. Но до конца 2023 года действует переходный период, когда разрешено формировать платежные поручения на КБК конкретного налога. Скачать образец платежки на уплату аванса по УСН за 3 квартал 2023 года можно в нашей статье.