Основы расчета и уплаты УСН-налога
Для расчета упрощенного налога НК РФ устанавливает два вида периодов (ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23):
- отчетный, по итогам которого определяют величину аванса по налогу;
- налоговый, равный году, по результатам работы в котором составляют декларацию и вычисляют окончательный платеж.
Отчетные периоды соответствуют кварталу, полугодию и 9 месяцам. Поэтому суммы авансов и налога на протяжении года считают нарастающим итогом. Базой для расчета авансов при УСН, имеющем в качестве объекта доходы за вычетом расходов, служит разница между фактически признанным за период доходом и учтенными расходами.
Аванс, начиная с 1 января 2023 г., платится до 28-го числа месяца, наступающего за очередным отчетным периодом.
Подробный комментарий по заполнению платежного поручения на уплату налогов, в том числе и авансовых платежей по УСН с объектом "доходы минус расходы", включая образец такой платежки, есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ бесплатно и переходите к рекомендациям и образцу.
Исчисление величины налога, подлежащего уплате за год, осуществляется с учетом суммы уплаченных за этот налоговый период авансов. Однако может оказаться так, что налог, определенный по правилу «доходы за вычетом расходов», окажется меньше, чем 1% от общих доходов года, или год завершится с убытком. Налог в такой ситуации всё равно придется платить, но он будет рассчитан уже по другому алгоритму: 1% от полученного за год дохода. Такой налог называется минимальным, платится только по итогам года и только в отношении объекта «доходы за вычетом расходов».
Если вам нужно рассчитать и заплатить минимальный налог по УСН за год, то вам помогут советы от экспертов справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Пробный онлайн доступ к системе получите бесплатно.
Крайние сроки для перечисления итогового налога увязаны с месяцами направления в ИФНС декларации по нему и поэтому разнятся для плательщиков разных форм: для юрлиц — 28 марта, для ИП — 28 апреля года, наступающего после завершения налогового периода.
Сроки уплаты подчиняются правилу переноса, указанному в п. 7 ст. 6.1 НК РФ для ситуации совпадения с выходными днями, и в связи с этим в 2024-2025 годах составляют:
- 28.03.2025 и 28.04.2025 — для перечисления налога за 2024 год юрлицами и ИП соответственно;
- 02.05.2024, 29.07.2024 и 28.10.2024 — для платежей по авансам за 2024 год.
ВАЖНО! С 2025 года произошли масштабные изменения в порядке применения УСН. Подробнее об этом мы писали в статье.
Платежное поручение при упрощенке: бланк и реквизиты
На какие же нормы надо ориентироваться, оформляя платежное поручение для УСН - доходы минус расходы в 2024-2025 годах? В отношении бланка платежки и процедуры внесения данных в него — на положения, актуализированные в связи с переходом на уплату ЕНП:
- в части формы платежки, характеристик ее реквизитов и описания процедуры их заполнения — на положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П (в последней редакции);
- в отношении особенностей внесения данных в поля, правильность отражения информации в которых важна для бюджетных платежей, — на приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н (также в актуальной редакции).
О назначении полей платежки и правилах внесения данных в них читайте в этом материале.
См. также:
- «Реквизиты для оплаты УСН»;
- «Платежка при УСН за год - образец заполнения»;
- «КБК для уплаты пени по УСН».
Заполненный от имени налогоплательщика образец платежки для УСН - доходы минус расходы в отношении авансовых платежей 2024-2025 смотрите ниже.
Пример платежки для варианта с ЕНП см. здесь.
Итоги
С 1 января 2023 года кардинально изменился порядок оплаты налоговых обязательств, в том числе авансов и итогового платежа по УСН. Перечисление нужно делать посредством механизма единого налогового платежа на единый КБК ЕНП.