В какие сроки следует вносить ЕНП
ЕНП с 2023 года обязателен для всех налогоплательщиков. ЕНП для юридических лиц — это не отдельный налог, а новый способ рассчитываться с бюджетом по всем тем налогам, которые налогоплательщик исчисляет и должен заплатить. См. какие налоги входят в состав ЕНП, а какие нет.
Ответы на вопросы по этой теме Когда лучше пополнять ЕНС?Поэтому сроки уплаты ЕНП НК РФ не установлены. Перечислять деньги можно в любое время, главное, чтобы они попадали на ЕНС до крайних сроков уплаты, прописанных для конкретных налогов.
Если к сроку уплаты налогов на ЕНС уже имеется положительное сальдо в сумме, превышающей предстоящий платеж (совокупность платежей), ЕНП вообще можно не уплачивать. Но при этом учитывайте, что деньги в счет погашения конкретных налоговых обязанностей ФНС списывает в строгой последовательности. Некоторые долги могут «проскочить» перед текущим платежом и тогда денег на него не хватит. А значит, будут пени.
ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»
С 1 января 2023 г. применяется новый принцип взимания пеней (кроме пеней по взносам на травматизм). Основные изменения состоят в следующем (п. 6 ст. 11.3, п. 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ):
пени будут начисляться на общую задолженность плательщика по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ). Количество дней просрочки считается…
Про новые правила расчета пеней читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Что касается сроков уплаты собственно налогов (точнее будет говорить, что это сроки списания денег с ЕНС в погашение налоговой обязанности), то с 2023 года почти для всех платежей это 28 число:
- для уплачиваемых ежемесячно — 28 число месяца, следующего за месяцем начисления (например, по взносам за январь 2024 срок уплаты 28 февраля);
- для ежеквартальных — 28 число месяца, следующего за соответствующим кварталом (так, сроки по авансам по УСН в 2024 году — 29 апреля (т. к. 28.04 — выходной), 29 июля (т. к. 28.07 — выходной) и 28 октября;
- аванс по ЕСХН — срок уплаты у него не позднее 28 календарных дней по окончании полугодия (п. 2 ст. 346.9 НК РФ в ред. с 2023 года );
- для годовых — также 28 число, но тут конкретный срок надо смотреть в НК РФ (например, для годового налога на имущество это 28 февраля, для налога на прибыль по году — 28 марта).
Исключением из правила «28 числа» является:
- косвенный НДС по импорту из стран ЕАЭС — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет.
Подробнее о сроках уплаты налогов и взносов в 2023-2024 годах см. наши статьи:
Прежним остался и срок уплаты взносов на травматизм — 15 число следующего месяца. Перечисляют их в новый Социальный фонд России. Правда, реквизиты с 2023 года изменились.
Какими способами следует вносить ЕНП
Способы уплаты ЕНП перечислены в п. 6 ст. 45 НК РФ. Обычный способ для организаций и ИП — перечислять платежкой через банк.
Реквизиты для ЕНП утверждены приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н, который вступил в силу 11.02.2023. Все подробности - в этом материале.
Правила заполнения при ЕНП платежного поручения будут отличаться в зависимости от того, какой способ оформления выберет налогоплательщик: с подачей уведомления или без. Так было в 2023 году. С 2024 года подавать уведомление о ЕНП нужно всем обязательно.
Также ЕНП за налогоплательщика может заплатить третье лицо.
ВАЖНО! «КонсультантПлюс» предупреждает
ЕНП формируется не только из средств, которые перечислил налогоплательщик (налоговый агент). В качестве ЕНП учитываются суммы денежных средств, которые, в частности (п. 1 ст. 11.3 НК РФ):
были взысканы с налогоплательщика (налогового агента);
…
Подробнее см. в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.