Новшества налогового законодательства 2023-2025 годов
С 2023 года налоги, взносы, сборы, пени, проценты, штрафы уплачиваются с единого налогового счета (ЕНС). Зачислять деньги на ЕНС с 2024 года нужно строго в виде ЕНП. В 2023 году допускалось делать платежи распоряжениями по отдельным налогам, но теперь эта практика в прошлом.
Впрочем, есть исключения. Все-таки не все платежи подпадают под новый порядок.
На ЕНС формируется совокупная налоговая обязанность. Также на ЕНС поступает ЕНП для погашения сформированной налоговой обязанности.
А как формируется совокупная налоговая обязанность? Она формируется, в частности, с помощью документов, передаваемых налогоплательщиком в налоговый орган. Таких как расчеты, декларации и новый вид документа с 2023 года - уведомление по ЕНП. Ниже расскажем о нем подробнее.
Зачем нужно уведомление о ЕНП
Налогоплательщик сообщает налоговому органу об исчисленных налогах путем подачи деклараций и расчетов. На их основе налоговики формируют налоговую обязанность, которую потом закрывают поступившим ЕНП в следующем порядке (с 29.05.2023):
- недоимка по НДФЛ;
- сам НДФЛ;
- недоимка по остальным налогам, взносам и пр.;
- текущий платеж по налогам, кроме НДФЛ;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Как формируется сальдо на ЕНС и что это такое, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Но есть случаи, когда расчет или декларация поступают в контролирующие орган позже срока уплаты налога:
- авансовые платежи по УСН (платим ежеквартально, отчитываемся ежегодно);
- НДФЛ (платим ежемесячно, отчитываемся ежеквартально);
- страховые взносы (платим ежемесячно, отчитываемся ежеквартально).
О сроках уплаты налогов читайте в нашем материале.
Кроме того, есть платежи, отчетность по которым не сдается: например, авансы по УСН, транспортный, земельный налоги, "кадастровый" налог на имущество.
Как в этих случаях показать налоговикам, какое налоговое обязательство мы покрываем единым налоговым платежом? Для этого и ввели новую форму — уведомление об исчисленных налогах.
Форма уведомления об исчисленных налогах
Форма уведомления в 2025 году утверждена приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Скачать её можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
В форму уведомления об исчисленных налогах входят:
- титульный лист;
- раздел «Данные».
Титульный лист выглядит и заполняется привычно, как в обычных декларациях, и содержит в себе данные о налогоплательщике и налоговом органе, в который отправляют уведомление.
В разделе «Данные» указаны:
- КПП в соответствии с налоговой декларацией;
- ОКТМО;
- КБК;
- сумма налога, авансового платежа по налогу, взноса;
- отчетный период в соответствии с правилами заполнения налоговой декларации;
- отчетный год в соответствии с правилами заполнения декларации.
Подробнее о подаче уведомления читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ, и сможете бесплатно смотреть любые материалы, а также скачать образец заполнения уведомления:
Читайте также наши статьи про уведомления:Можно ли оформлять одно уведомление на НДФЛ и взносы, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный.
Порядок представления уведомления об исчисленных налогах
В общем случае крайний срок представления уведомления — 25-е число месяца, в котором производится уплата. Например, страховые взносы уплачиваются до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Таким образом, взносы за июль 2025 года следует уплатить до 28 августа 2025 года, а уведомление об их уплате — подать до 25 августа 2025 года, так как расчет по страховым взносам, куда входят взносы за июль, попадет в налоговую только в октябре.
Исключением являются уведомления по НДФЛ. Их следует подавать дважды в месяц, а в декабре даже трижды. Сроки сдачи таковы:
- уведомление по НДФЛ за период с 1 по 22 число текущего месяца — до 25 числа этого месяца;
- за период с 23 по последнее число месяца — до 3 числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня года.
Уведомление можно направить в контролирующий орган как на бумажном носителе, так и в электронном виде. В 1С уведомление ЕНП также реализовано.
Учитывайте, что при приеме уведомления проверяются по контрольным соотношениям. С 2025 года налоговики получат право отказывать в приеме уведомления, если КС нарушены. Подробнее см. здесь.
Как осуществляются зачет и возврат переплаты налогов, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Как платить налоги с ЕНС?Итоги
С 2023 года порядок уплаты налогов полностью изменен в связи с введением единого налогового платежа. Уведомление об исчисленных налогах — новый документ, с помощью которого налогоплательщик формирует свою совокупную налоговую обязанность на ЕНС в случае, если уплата налога происходит раньше представления утвержденной отчетности о нем или отчетность не предусмотрена.